После того как законодатели задним числом обнулили НДФЛ с матвыгоды за 2021 год, встал вопрос, как физлицам возвращать удержанный налог: через налогового агента или в инспекции. Мы предположили, что сделать это должен налоговый агент. Теперь наше предположение подтвердила ФНС.
В письме от 28.03.2022 № БС-4-11/3695@ ведомство говорит, что излишне удержанный налоговым агентом НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученной налогоплательщиком в 2021-2022 годах, возвращается налоговым агентом в порядке, предусмотренном ст. 231 НК РФ. И обращает внимание, что из-за перерасчета налога потребуются уточненки по 6-НДФЛ.
То есть сейчас необходимо:
- Сообщить об излишнем удержании налога налогоплательщику.
- Взять с него письменное заявление на возврат.
Грамотно составить уведомление об излишне удержанном налоге и заявление налогоплательщика на его возврат вам помогут рекомендации экспертов «КонсультантПлюс». Пробный доступ можно получить бесплатно.
- Вернуть НДФЛ на счет налогоплательщика.
Можно ли это сделать за счет НДФЛ, удержанного у других налогоплательщиков, или предварительно нужно получать деньги от ФНС, читайте в «КонсультантПлюс», оформив пробный доступ.
- Внести корректировки в 6-НДФЛ.
- В составе уточненного 6-НДФЛ по итогам 2021 года представить аннулирующие или корректирующие справки о доходах.
Корректировать матвыгоду в 6-НДФЛ за 2021 год нужно так:
- Составить уточненки начиная с того отчетного периода, в котором матвыгода попала в расчет впервые (если это произошло в 1-м квартале 2021 года, то корректировки потребуются за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год).
- Исключить в них материальную выгоду и НДФЛ с нее из полей 110 и 140 (если это была экономия на процентах, корректируйте раздел, который заполняли по ставке 35%).
- Удержанный налог в строке 160 раздела 2, а также в строках 020 и 022 раздела 1 править не надо.
- В строке 180 надо отразить сумму НДФЛ с матвыгоды к возврату.
- Ее же нужно показать в строке 190 раздела 2 и строках 030 и 032 раздела 1 расчета за тот период 2022 года, когда вы осуществите возврат налога работникам (видимо, в 6-НДФЛ за полугодие).
Корректирующие или аннулирующие справки о доходах сдаются только по тем физлицам, по которым вносятся правки. Корректировке подлежит материальная выгода по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641. Удержанный НДФЛ в корректирующих справках нужно указать за вычетом НДФЛ с матвыгоды, а раздел 2 по ставке 35% заполнить нулевыми данными (если других доходов по этой ставке не было).
В письме указано, что от НДФЛ освобождается только материальная выгода от экономии на процентах по займам выданным работодателем своим работникам. Хотя п.90 ст 217 по 67фз освобождает от НДФЛ всю материльную выгоду.