С 1 января 2027 года иностранные работники, на иждивении которых есть несовершеннолетние дети в России, будут платить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ с надбавкой 50% за каждого ребенка. Норма закреплена в новой редакции ст. 227.1 НК РФ, которую ввел закон от 26.07.2026 № 242-ФЗ.
Что нужно знать при приеме на работу «безвизового» иностранца на основании патента, рассказывают эксперты КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Кого касается доплата к НДФЛ за детей
Доплата касается всех иностранцев, которые платят фиксированный аванс по НДФЛ, а не только тех, кто работает в организациях по патенту. Закон прямо распространяет надбавку на все три категории плательщиков из п. 1 ст. 227.1 НК РФ:
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
- тех, кто трудится по патенту у физлиц для личных нужд;
- тех, кто работает по патенту в организациях и у ИП;
- новую категорию — временно или постоянно проживающих иностранцев, которые работают у физлиц без патента и разрешения на работу.
Условие для надбавки одно: у иностранного работника есть ребенок младше 18 лет, временно пребывающий, временно или постоянно проживающий в России и находящийся на его иждивении, в том числе усыновленный или подопечный.
Сколько составит фиксированный авансовый платеж по НДФЛ в 2027 году
Базовый размер платежа зависит от того, где и на каком основании работает иностранец:
| Категория иностранного работника | Базовый платеж |
|---|---|
| Патент, работа у физлиц для личных нужд | 1700 руб. в месяц |
| Патент, работа в организациях, у ИП, нотариусов, адвокатов | 1200 руб. в месяц |
| Без патента, временно/постоянно проживающие, работа у физлиц | 1700 руб. за каждый полный или неполный месяц |
Эти суммы дополнительно индексируются на коэффициент-дефлятор и региональный коэффициент, который каждый год устанавливает субъект РФ. Если регион коэффициент не установил, он считается равным 1. Для первой и третьей категорий регион вправе установить повышенный коэффициент.
Как считается доплата к НДФЛ за ребенка
Надбавка равна 50% от базовой суммы платежа за каждого ребенка за каждый полный или неполный месяц его пребывания или проживания в России. Например, если у иностранца на патенте в организации (базовый платеж 1200 руб.) двое детей, доплата составит 1200 руб. в месяц (по 600 руб. за ребенка) — итого 2400 руб. вместо 1200 руб.
Нужно ли платить надбавку за других членов семьи, кроме детей
Да, но только иностранцам из третьей категории — тем, кто работает у физлиц без патента и разрешения на работу. Если на их иждивении находятся иные члены семьи, временно пребывающие или проживающие в России, платеж увеличивается на те же 50% от базовой суммы за каждого такого человека за месяц. Для первой и второй категорий (патент у физлиц и патент в организациях) надбавка предусмотрена только за детей.
Если ребенка или члена семьи содержат несколько мигрантов сразу, надбавку получает только один из них — по их выбору.
Что еще меняется в порядке уплаты аванса по НДФЛ
Закон № 242-ФЗ вводит новую обязанность платить фиксированный аванс для иностранцев, которые работают у физлиц без патента — раньше эта категория в ст. 227.1 НК РФ не упоминалась отдельно. Правило распространяется на тех, кто трудится без разрешения на работу или патента в силу международных договоров, а также на временно и постоянно проживающих иностранцев.
Как и раньше, если сумма уплаченных авансов превышает налог, исчисленный по факту полученного дохода за год, разница не считается переплатой и не возвращается. От подачи декларации освобождены иностранцы на патенте у физлиц и новая категория без патента — за исключением случаев, когда фактический доход превысил сумму уплаченных авансов, при выезде из России до конца налогового периода или при аннулировании патента, РВП или ВНЖ. Для патентников у физлиц это освобождение действовало и раньше, а для безпатентной категории оно введено вместе с самой этой категорией.
На сколько выросла базовая ставка патента для мигрантов, работающих у физлиц
Базовая ставка для этой категории выросла с 1200 до 1700 рублей в месяц — до 242-ФЗ действовал единый тариф 1200 руб. и для патента у физлиц, и для патента в организациях. Новый закон развел эти ставки: для работы у физлиц она поднялась до 1700 руб., а для организаций и ИП осталась на прежнем уровне 1200 руб.
См. также наши материалы:
У меня в Вам такой вопрос.
Я гражданка Таджикистана, а двое детей несовершенолетних детей гр РФ. Буду Ли я с 1-го января 2027-о года платить, за них как,за иждивенцев?
Надбавка 50% за каждого ребёнка применяется при одновременном выполнении условий :
«...детей, временно пребывающих, временно и (или) постоянно проживающих в Российской Федерации», находящихся на иждивении и не достигших 18 лет»
На троих детей да, 50%. На жену нет, речь только про детей. А вот с тем ребенком, что родился гражданином - серая зона, пока нет четких разъяснений. Предварительно - скорее надбавки по нему быть не должно.
Нет, налог за ребёнка платить не нужно. Иностранец с ВНЖ — это постоянно проживающий в РФ, ему не нужен патент для работы в организации или у ИП. Работодатель удерживает НДФЛ по обычным правилам (13–22% по прогрессивной шкале), как с гражданином РФ. Никаких фиксированных авансовых платежей и надбавок за детей в этом случае нет.
Если работает у физлица для личных нужд (няня, репетитор и т.д.)
Да, платить придётся. С 1 января 2027 года закон № 242-ФЗ вводит новую категорию плательщиков фиксированного авансового платежа — иностранцев, которые работают у физических лиц без патента, в том числе постоянно проживающих с ВНЖ. Для них базовый платёж — 1 700 руб./мес., и он увеличивается на 50% за каждого ребёнка до 18 лет, находящегося на иждивении в РФ.