С 01.01.2024 суточные при разъездном характере работы для НДФЛ и страховых взносов нормируются. Норматив:
- 700 руб. за день при разъездной работе по РФ;
- 2500 руб. — за границей.
Все, что сверх, облагается НДФЛ и взносами в ФНС.
Какие нормы для налога на прибыль и взносов на травматизм, смотрите в «КонсультантПлюс». Пробный доступ бесплатный.
Как поясняют чиновники, дату получения дохода для целей НДФЛ для разъездных суточных нужно определять в общем порядке, то есть как день их выплаты. Норма из подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ о том, что суточные считаются доходом в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, применяется к суточным для командировок, а в данном случае не работает (письма Минфина от 26.01.2024 № 03-04-06/6169, ФНС от 07.02.2024 № БС-4-11/1289@).
Напоминаем: чтобы не платить НДФЛ и страховые взносы с компенсаций работникам, имеющим разъездной характер работы:
- закрепите в коллективном договоре, соглашении или соответствующем трудовом ЛНА перечень разъездных работ, профессий и должностей;
- там же или непосредственно в трудовых договорах пропишите порядок и размеры возмещения расходов;
- собирайте документы, подтверждающие расходы работников на выезде.
Если оправдательных документов нет, выплаты не могут считаться компенсационными. Значит, НДФЛ и вносы с них нужно уплатить в общем порядке. В документальном подтверждении не нуждаются только суточные. От НДФЛ и взносов они освобождаются в размерах, установленных ЛНА (письма Минфина от 22.08.2019 № 03-15-06/64487, от 17.01.2019 № 03-15-05/1909, от 20.09.2018 № 03-15-06/67364 и др.).
РЕКОМЕНДУЕМ! Подсказки от «КонсультантПлюс»
Как составить трудовой договор с условием о разъездном характере работы
Составьте трудовой договор в произвольной форме. Если ваша организация является некоммерческой или относится к микропредприятиям и вы отказались полностью или частично от локальных актов, вам нужно воспользоваться типовой формой. Включите в договор стандартные условия. Также укажите, что работа разъездная, как возмещаются расходы на поездки (если не прописали, например, в коллективном договоре). Рекомендуем указать территорию разъездов, чтобы поездки не признали, например, командировками.
Убедитесь, что договор заключать можно (например, бывают запреты у иностранцев), а должность есть в перечне должностей с разъездной работой.
Получите бесплатный пробный доступ, переходите в готовое решение и узнаете:
