Налоговая реформа — 2026 для ИП на патенте и УСН

Общие положения новой налоговой реформы - 2026 для ИП и организаций

Законопроект № 1026190-8, яростно обсуждавшийся в бизнес-сообществе, наконец-то принят и реализован в Федеральный закон от 25.11.2025 № 425-ФЗ. И бухгалтеры, и налоговики, и предприниматели с нетерпением ждали этих правок. Кто-то с облегчением выдохнул и продолжит в 2026 году работать без НДС, а кто-то начал готовиться к переменам, ведь большинство изменений связано с необходимостью работать с налогом на добавленную стоимость.

Далее остановимся на основных моментах принятого закона, которые должны учесть не только субъекты на УСН и ПСН, но и применяющие другие режимы.

НДС — повышение ставки

Стандартная ставка НДС с 2026 года повышается до 22%. Это не максимальное ее значение в новейшем российском налоговом законодательстве, но максимальное зафиксированное в Налоговом кодексе. Поскольку НДС — платеж косвенный, то налоговая нагрузка ложится на плечи конечного потребителя — именно он будет платить из своего кошелька налог, переводимый впоследствии налогоплательщиком в госбюджет. Так что на этом фоне прогнозируется рост цен. Ставки 10% и 0%, а также 5% и 7% остаются в неизменном виде — повышать их законодатели в обозримом будущем не планируют.

Как подготовиться к переходу на повышенную ставку НДС, мы рассказываем здесь.

Страховые взносы — отмена льгот для МСП

В «ковидном» 2020 году законодатели в целях поддержки малого предпринимательства предложили снизить ставки по страховым взносам. Выплаты в пределах МРОТ облагались по стандартным тарифам (в совокупности они составляли 30%). Всё, что сверх, облагалось по ставке 15%. Затем произошло небольшое увеличение: взносами в 30% стали облагаться выплаты в пределах величины 1,5 × МРОТ. И вот сейчас законодатели решили, что малый бизнес больше не нуждается в низких тарифах. Поэтому для большинства ИП и предприятий оговариваемая льгота с 2026 года будет отменена. Она останется только для отраслей из федерального перечня, а также для общепита, ИТ и обрабатывающих производств.

Кроме того, п. 1 ст. 421 НК РФ дополняют нормой, в соответствии с которой с зарплаты директора должны быть исчислены страховые взносы с доначислением базы до МРОТ. Предпринимателей в целом эта норма не затрагивает, поскольку директора у них нет, а сами себе зарплату они не начисляют.

Эксперты правовой системы «КонсультантПлюс» проанализировали информацию о будущих изменениях в налоговом законодательстве России, ожидаемых в 2026 году, в Готовом решении. Рекомендуем зарегистрироваться для получения бесплатного демодоступа и изучения материала. Если хотите пользоваться системой на постоянной основе, запросите ее расценки.

Налоговая реформа - 2026 для ИП на УСН

Реформированием УСН российские законодатели занялись с 2024 года. Именно тогда были приняты поправки, основная масса которых вступила в силу с 1 января 2025 года и была нацелена:

• на признание с 1 января 2025 года упрощенцев плательщиками НДС;
• отмену ставок 8% и 20% для исчисления единого налога;
• значительное увеличение показателя доходов как в целях применения упрощенки, так и в целях перехода на нее по результатам работы за 9 месяцев.

Далее подробнее остановимся на последних новостях налоговой реформы - 2026 для ИП, применяющих упрощенку.

Снижение лимитов для автоосвобождения от НДС

Главная новость — это снижение величины доходов, дающей право автоматически освободиться от НДС с начала нового календарного года. Причем все следили за обсуждением и утверждением этого лимита с особым интересом, ведь мало кто по доброй воле хочет работать с НДС. Летом заговорили о 30 млн для торговли, затем нам пообещали не трогать эти лимиты до 2028 года. После этого внесли законопроект с 10 млн. И вот наконец, утвердили 20 млн.

Напомним, что в 2024-м действовал лимит в 60 млн рублей. С начала 2025 года НДС начали начислять только те, кто за 2024 год заработал больше 60 млн. Аналогично с 1 января 2026 года на уплату НДС перейдут те упрощенцы, кто за 2025 год заработает более 20 млн рублей. То есть число плательщиков НДС заметно повысится.

Далее последует поэтапное снижение лимитов по доходам каждый последующий год. На 2026-й установлен лимит в 15 млн рублей, на 2027-й и последующие годы — 10 млн руб. Таким образом, ежегодное количество безНДСников будет сокращаться.

Отметим, что указанные лимиты будут действовать одинаково для всех отраслей: торговли, производства, оказания услуг и т. д.

О налоговых изменениях для УСН с 2026 года см. в нашем материале.

Возможность отказа от работы со специальными ставками НДС

Введя с 2025 года пониженные ставки на УСН для расчета НДС, законодатели запретили их заменять на стандартные в течение 12 последовательных кварталов. С 2026 года введут небольшое послабление: при выборе пониженных ставок в течение первого года их применения можно будет однократно отказаться от них и начать применять общие ставки с возможностью заявления вычетов по входящему НДС.

Открытый перечень расходов

С момента появления главы в НК РФ, посвященной упрощенной системе налогообложения, перечень расходов при объекте «доходы минус расходы» был закрытым. Упрощенцы не могли ничего дополнительно учесть для целей налогообложения, даже при условии экономической обоснованности производимых трат. С 2026 года ситуация меняется в лучшую для плательщиков УСН сторону: перечень расходов станет сопоставим с перечнем расходов на общем режиме, т. е. все экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы можно будет принять в налоговом учете.

О том, при каких условиях и в какой момент признаются расходы при УСН, можно узнать из Готового решения от «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к справочно-правовой системе прямо сейчас. Напоминаем, что это совершенно бесплатно.

Сокращение полномочий регионов

Поправки налоговой реформы-2026 для ИП и организаций на УСН ограничат полномочия властей российских субъектов в части снижения ставок. Отметим, что до 2025 года включительно перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно было исчислить режимный налог по более низкой ставке, закреплялся на региональном уровне.  С 2026 года такой перечень будет обозначен уже на уровне Правительства РФ. Во всех прочих отраслях упрощенцам придется рассчитывать налог исходя из ставок, установленных Налоговым кодексом — 15% для объекта «доходы минус расходы» и 6% для объекта «доходы». Учитывая вышеизложенное, для многих льготных регионов, как, например, Калмыкия, налоговая реформа - 2026 для ИП и компаний на упрощенке обернется ощутимым увеличением нагрузки.

Что изменилось благодаря налоговой реформе-2026 для ИП на патенте

Для ИП на патенте налоговая реформа 2026 года также преподнесла не самый приятный сюрприз. Выразился он в снижении лимита для возможности применять патент. Если до 2025 года включительно эта величина в НК РФ была закреплена на уровне 60 млн рублей, то с 2026-го она снижается до 20 млн рублей.

ВАЖНО! Если в 2025 году предприниматель заработает более 20 млн рублей, то на 2026 год приобрести патент он уже не сможет.

Здесь, как и для УСН, законодатели предусмотрели постепенное снижение лимитов по доходам:

• 15 млн для 2027 года;
• 10 млн для 2028-го и последующих годов.

А это означает, что при достижении указанных величин в общих случаях придется выбирать между ОСНО и УСН, для сельхозпроизводителей остается ЕСХН. Правда, в связи с последними новостями налоговой реформы-2026 для ИП на ПСН и УСН всё большую популярность набирает новая автоматизированная упрощенка.

Подробнее об АУСН мы рассказывали в статье.

Порадоваться можно за предпринимателей, занимающихся розничной торговлей и грузоперевозками. Эти виды деятельности не выведены из-под патента, как изначально планировалось законопроектом № 1026190-8.

Итоги

Итак, налоговая реформа в 2026 году продолжится. Очередная порция изменений принята и закреплена в законе № 425-ФЗ. Для ИП на патенте и УСН:

• повысится налоговая ставка по НДС,
• будут отменены пониженные ставки по УСН, установленных региональными властями,
• снизятся лимиты доходов для УСН с целью применения освобождения от НДС,
• снизятся лимиты доходов для ПСН с целью приобретения патента на следующий налоговый период и его применения в целом;
• будут отменены льготные тарифы по страховым взносам для ИП-работодателей и некоторые другие.

Допускаем, что в дальнейшем могут быть приняты дополнительные изменения. Мы продолжим следить за этим и держать наших читателей в курсе всех происходящих событий в налоговом законодательстве.