Налоговая реформа в 2025 году для ИП: изменения

Изменения в страховых взносах ИП за себя

Основным платежом ИП, который бизнесмен производит в бюджет вне зависимости от результата, да и самого факта деятельности, — это страховые взносы ИП за себя. Несмотря на то что взносы не именуются налогом, отнесем информацию о них к налоговым изменениям для ИП в 2025 году.

Размер взносов пересматривается ежегодно. 2025 год не является исключением.

ВАЖНО! За полный 2025 год регистрации в качестве ИП бизнесмен заплатит 53 658 рублей. Для сравнения в 2024 году эта сумма составляла 49 500 рублей.

Налоговая реформа с 2025 года для ИП внесла коррективы не только в размер взносов, но и в сроки их перечисления в бюджет. Новый срок уплаты взносов ИП за себя — 28 декабря текущего года (вместо 31 декабря текущего года). Впервые новый срок будет применен в 2025 году, то есть страховые взносы ИП за себя в 2024 году платят по-прежнему — до 31 декабря 2024 года. С учетом того, что 31 декабря 2024 года — выходной, крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день 2025 года. При этом допустимо уплачивать страховые взносы в течение года в любой разбивке с любой периодичностью.

Что касается взносов в размере 1% с превышения, то новый закон о налогах ИП в 2025 году их не затронул. По-прежнему надо будет исчислять дополнительный страховой взнос в размере 1% при превышении дохода 300 000 рублей.

Максимальная сумма страховых взносов для ИП в 2025 году составит 354 546 рублей — это 300 888 (максимальная сумма 1% с превышения) + 53 658 рублей.

ВАЖНО! Для ИП, зарегистрированных на новых территориях, размер взносов за 2025 год составляет 36 000 рублей. 1% с превышения такие ИП в 2025 году не уплачивают.

Как платят страховые взносы ИП за себя в 2024 году, читайте здесь.

Налоговые каникулы ИП в 2025 году

П. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ установлены налоговые каникулы для ИП. Впервые зарегистрированные ИП, применяющие упрощенную или патентную систему налогообложения, применяют ставку 0% при исчислении налога, иными словами, освобождаются от его уплаты.

Основное условие, установленное в НК РФ, — это новый бизнес (впервые зарегистрированный ИП). Применять налоговые каникулы он сможет в течение первых двух налоговых периодов. Поэтому регистрировать нового ИП в конце года и применять налоговые каникулы при УСН невыгодно: первый налоговый период будет очень коротким. Лучше дождаться начала нового года и тогда начинать бизнес — в этом случае не платить налог можно будет в течение двух календарных лет. Аналогично невыгодно брать краткосрочные патенты, тем самым сокращая периоды применения нулевой ставки.

Остальные условия для возможности применения налоговых каникул устанавливаются региональными законами. К таковым могут быть отнесены:

• применяемый вид деятельности;
• процент дохода от льготного вида деятельности;
• количество занятых сотрудников;
• условие о месте фактического ведения бизнеса и пр.

Сроки налоговых каникул периодически продлеваются. Это было сделано и сейчас. Налоговые каникулы для ИП в 2025 году продолжают действовать согласно Федеральному закону от 08.08.2024 № 259-ФЗ.

ВАЖНО! Налоговые каникулы для ИП на УСН и ПСН продлены до конца 2026 года.

Подробнее о налоговых каникулах мы писали в статье.

Налоговая амнистия при дроблении бизнеса

Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ введена налоговая амнистия при дроблении бизнеса. Эти налоговые изменения для ИП в 2025 году также действуют, ведь основной способ дробления бизнеса заключается как раз в создании нескольких организаций и/или ИП, которые подчиняются и управляются одной группой людей либо одним человеком, с целью равномерного распределения доходов между ними и сохранения права каждого на применение льготного налогового режима.

ВАЖНО! Дробление бизнеса — это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями или индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных ст. 54.1 НК РФ пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы или сумм налогов.

Суть амнистии заключается в освобождении от уплаты налогов, пеней и штрафов по итогам проверок 2022-2024 годов при условии, что в 2025–2026 годах факты дробления бизнеса не будут установлены.

Подробнее об условиях налоговой амнистии мы писали в статье «Налоговая амнистия по дроблению бизнеса в 2024-2025 годах».

Новые налоги для ИП в 2025 году

Остановимся теперь на изменениях в налогах для ИП в 2025 году в разрезе каждой системы налогообложения. Основных новых налогов для ИП в 2025 году не введено. Исключение — новый туристический налог, который затронет лишь малое количество предпринимателей, которые осуществляют деятельность в некоторых регионах.

Подробно о туристическом налоге мы писали в материале.

Распишем, какие налоги ИП будет платить в 2025 году: 

Некоторые налоги для ИП в 2025 году остались, в целом, без изменений. К таковым можно отнести:

• налог на профессиональный доход;
• патентная система налогообложения;

  ВАЖНО! С 2025 года установлено, что для работы на ПСН ИП должен иметь доходы не выше 60 млн руб. не только в текущем году, но и в предыдущем. То есть если доходы ИП в 2024 году превысят 60 млн руб., он не сможет купить патент в 2025-м. Подробнее это нововведение мы разбираем здесь.

• единый сельскохозяйственный налог;
• автоматизированная упрощенная система налогообложения, которая уже с 01.01.2025 выходит за первоначальные территориальные рамки в виде 4 экспериментальных регионов.

Больше всего прошлась налоговая реформа по УСН для ИП в 2025 году. Ниже остановимся на этом подробнее.

Налог на прибыль ИП в 2025 году не платит (ставка налога на прибыль организаций с 2025 года возросла до 25%). ИП на ОСНО уплачивает НДФЛ. С 2025 года налоги ИП на ОСНО также могут сильно подняться из-за введения прогрессивной шкалы налога. Об этом также расскажем ниже.

Упрощенная система налогообложения

Рассмотрим основные изменения в 2025 году в налогах ИП на упрощенке.

Уплата НДС

Для некоторых ИП новым налогом с 2025 года может стать НДС. Дело в том, что упрощенцы при определенных условиях станут плательщиками НДС.

ВАЖНО! При превышении в 2024 году дохода 60 миллионов рублей упрощенец с 2025 года становится плательщиком НДС. Упрощенцы с меньшим доходом не будут платить НДС автоматически без сдачи уведомлений до тех пор, пока в 2025 году их доход не превысит 60 миллионов рублей. Узнайте, как считать лимит 60 млн руб., и будет ли он индексироваться.

Упрощенцы смогут применять особые ставки НДС: 

ВНИМАНИЕ! Упрощенец вправе сразу выбрать обычную ставку и получить право на применение вычетов.

Выбранные ставки будут применяться в течение 12 налоговых периодов (трех лет), если не будет нарушено условие применения ставки, то есть если доходы не возрастут более установленных лимитов. Подробнее требование 12 кварталов подряд мы разбираем здесь.

С обязанностью по исчислению НДС упрощенцу добавляются и все прочие обязанности плательщика НДС: составление счетов-фактур, ведение книг покупок и продаж, представление декларации по НДС. Освобожденные от НДС упрощенцы освобождены также от счетов-фактур, книги продаж и декларации.

ФНС выпустила методичку по НДС для лиц на УСН с 2025 года. Смотрите все подробности, а также скачивайте у нас саму методичку.

Подробнее об НДС на УСН читайте в статье «Изменения НДС для УСН в 2025 году».

Лимиты применения УСН

Лимиты по налогу УСН в 2025 году претерпели следующие изменения: 

ВНИМАНИЕ! Дифференцированные ставки УСН при превышении доходов определенного уровня (8% вместо 6% и 20% вместо 15%) ушли в прошлое.

Отметим еще один важный нюанс. В общем случае при потере права на УСН в течение текущего года вернуться на упрощенку можно только через год (то есть слетел с УСН в 2025 году, возвращаешься только в 2027-м). Но в переходном периоде 2024-2025 гг. сделали поблажку: при потере права на УСН в 2024 году вернуться на спецрежим можно уже с 2025 года при подаче соответствующего заявления.

Что учесть при переходе на УСН с НДС с 2025 года, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Уменьшение УСН Д-Р на взносы ИП за себя

В налогах ИП с 1 января 2025 года есть и положительные изменения. Касаются они ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы».

При введении ЕНП с 2023 года были изменены правила уменьшения налогов при применении УСН с объектом «доходы» и применении ПСН. Налоги стало можно уменьшать на подлежащие уплате взносы ИП за себя, а не на фактически уплаченные. А вот в расходах при УСН «доходы минус расходы» учитывать взносы ИП за себя можно было по-прежнему только после их фактической уплаты.

Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ исправил это неравноправие. С 1 января 2025 года ИП, применяющие УСН «доходы минус расходы», смогут учитывать в расходах взносы ИП за себя (в том числе и 1% с превышения) в том периоде, когда взносы подлежат уплате без их фактической уплаты. Нормы аналогичны нормам для уменьшения УСН «доходы» и применяются со следующими нюансами:

• Если согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ взносы подлежат уплате в первый рабочий день следующего налогового периода, то в целях уменьшения налога и учета в расходах они считаются подлежащими уплате в текущем налоговом периоде.
• 1% с превышения можно считать подлежащим уплате либо в том налоговом периоде, за который он исчислен, либо в том налоговом периоде, когда наступает срок уплаты 1% с превышения, то есть в следующем налоговом периоде. Эта норма не закреплена в Налоговом кодексе РФ, но налоговой службой были даны соответствующие разъяснения (письмо ФНС от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@).

ВАЖНО! Страховые взносы за работников по-прежнему уменьшают налоги и учитываются в расходах только после их фактической уплаты.

Как ИП списать долги по налоговой амнистии, читайте в экспертном материале «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

НДФЛ

Рассмотрим новшества 2025 года в отношении НДФЛ.

Ставки налога

ИП на ОСНО уплачивает налог на доходы физических лиц, в исчислении которого также произошли масштабные изменения. Коррективы связаны с введением многоступенчатой прогрессивной ставки налога.

С 2025 года для различных видов доходов применяются различные ставки НДФЛ. Действуют привычные 9%, 30%, 35%. А вот 13% (самая распространенная ставка, так как ей облагались трудовые доходы) разрослась в целую шкалу ставок.

Доходы ИП на ОСНО относятся к основной налоговой базе, поэтому с 2025 года будут облагаться по прогрессивной шкале налога:

• доход до 2,4 миллиона с начала налогового периода — 13%;
• доход в размере превышения 2,4 миллиона с начала налогового периода — 15%;
• доход в размере превышения 5 миллионов с начала налогового периода — 18%;
• доход в размере превышения 20 миллионов с начала налогового периода — 20%;
• доход в размере превышения 50 миллионов с начала налогового периода — 22%.

ВАЖНО! Повышенные ставки применяются к сумме превышения над лимитом, а не ко всему доходу с начала налогового периода.

Налоговые вычеты

ИП на ОСНО имеет право не только на профессиональные налоговые вычеты при исчислении НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, но и на стандартные и социальные вычеты.

Стандартные вычеты на детей с 2025 года выросли: 

Увеличен лимит доходов для применения вычета на детей с 350 000 до 450 000 рублей.

Также введен новый стандартный вычет — за сдачу ГТО.

Подробнее о вычете за сдачу ГТО читайте в нашей статье.

Обо всех изменениях по НДФЛ мы писали в статье «Изменения НДФЛ с 2025 года».

Итоги

2025 год снова принесет масштабные изменения в налоговую систему, которые затронут большую часть предпринимателей. Основные изменения связаны с введением обязанности по уплате НДС некоторыми упрощенцами. Вырастет сумма страховых взносов ИП за себя, а также вводится более детализированная прогрессивная шкала НДФЛ.