Режимы налогообложения в 2018 году
Налоговая система РФ в качестве основного режима налогообложения устанавливает тот, при котором уплачивается большинство налогов, описанных в НК РФ, в частности такие из них, как налог на прибыль (для ИП — НДФЛ), НДС, налог на имущество. Этот режим обычно обозначается аббревиатурой ОСНО.
Кроме того, существуют и другие режимы (специальные), которые могут использоваться налогоплательщиком, если он соответствует определенным критериям:
- УСН (упрощенная);
- ЕСХН (для сельхозпроизводителей);
- СРП (при выполнении соглашений о разделе продукции);
- ЕНВД (в виде единого налога на вмененный доход);
- ПСН (патентная система для отдельных видов деятельности ИП).
О том, какие виды деятельности подпадают под ЕНВД, читайте в материале «Режим ЕНВД для отдельных видов деятельности».
Уже на этапе создания фирмы надо решить, какой режим налогообложения лучше предпочесть. При постановке на учет налогоплательщик автоматически попадает на ОСНО, если в течение 30 дней после своей регистрации не подал заявление о применении, например, УСН. Чтобы перейти на упрощенку, надо учесть следующие моменты:
- Упрощенка не может применяться при несоблюдении условий, перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
- Доход «упрощенца» не должен превышать установленные законодательно величины, одна из которых (за 9 месяцев текущего года) дает возможность перейти на УСН со следующего года, а вторая (за год) ограничивает право на применение этого спецрежима в текущем году.
См. также «Лимит доходов при применении УСН».
- Численность работников не может быть больше 100 человек.
- Доля других организаций в УК юрлица не должна превышать 25%.
- Остаточная стоимость ОС ограничена суммой 150 млн руб.
ВАЖНО! Для индивидуальных предпринимателей предельный размер полученных доходов в целях перехода на УСН значения не имеет. Эта величина установлена только для организаций (письмо Минфина России от 05.11.2013 № 03-11-11/47084). Ограничение по размеру доходов и стоимости ОС для целей применения УСН (150 млн руб.) распространяется на всех налогоплательщиков - как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей (письма Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114, от 28.09.2017 № 03-11-06/2/62973, ФНС России от 05.03.2013 № ЕД-3-3/748)..
Об условиях применения УСН читайте в нашей специальной рубрике.
Сравним ОСНО и УСН по основным характеристикам:
|
Показатели/режимы |
ОСНО |
УСН |
|
Основные уплачиваемые налоги. |
НДС, налог на прибыль, налог на имущество. |
Единый налог – 6% или 15%, кадастровый налог на имущество. |
|
Ведение бухгалтерской и налоговой отчетности. |
Бухучет и налоговый учет ведется в полном объеме. |
Бухучет может вестись в упрощенной форме, налоговый – в книге доходов и расходов. |
Подробнее о плюсах и минусах УСН относительно ОСНО читайте здесь.
Какой режим налогообложения выбрать
Для ответа на этот вопрос следует определить размер будущего бизнеса: это будет крупное предприятие, для которого невозможна упрощенка, или субъект малого предпринимательства.
В зависимости от планируемой деятельности может подойти спецрежим УСН, ЕНВД, ЕСХН, для ИП — ПСН.
Если деятельность не подпадает ни под один из спецрежимов, надо решить, кто будет основными клиентами – физические лица или юридические. Если в основном потребителями будут юрлица, есть смысл выбрать общий режим налогообложения с НДС. Если же приоритет в работе отдается физлицам и НДС при расчетах не будет учитываться, удобна будет упрощенка.
Если выбор пал на режим налогообложения УСН, надо подсчитать, какой вид выбрать: «доходы» или «доходы минус расходы». Для этого нужно сравнить предполагаемые доходы и расходы. Если расходы будут составлять незначительную часть от доходов, то следует выбрать объект «доходы».
Кроме того, законодательством предусмотрена возможность совмещения некоторых режимов налогообложения: ОСНО с ЕНВД, УСН с ЕНВД и др. При этом будет необходимо вести раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).
О том, можно ли совместить УСН с ПСН, читайте в материале «Возможно ли совмещение УСН и ПСН (примеры)?».
Итоги
На сегодняшний момент в России существует основной режим налогообложения (ОСНО), при котором уплачиваются такие налоги, как налог на прибыль (НДФЛ), НДС, налог на имущество. При этом режиме налогообложения налоговая нагрузка достаточно высока и бухучет ведется в полном объеме. В случае соответствия определенным критериям возможна замена ОСНО иными (специальными) режимами, при которых сокращается общее число уплачиваемых налогов и становится возможным упрощение учета.
Какую систему налогообложения выбрать ООО, узнайте здесь.