Требование из налоговой: всегда ли они законны?

Что делать, если вы получили требования из налоговой инспекции?

Прежде всего – не паниковать. В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщик вправе не исполнять незаконные требования ИФНС (п. 11 ст. 21 НК РФ). Поэтому, получив уведомление с требованием предоставить сведения, которые предоставлять совсем не хочется, необходимо убедиться, что сам запрос налоговиков законен. Необходимо уяснить для себя следующие моменты:

• какие мероприятия ИФНС проводит в отношении вашей организации?
• предусмотрены ли они НК РФ?
• какой сделки или контрагента касается запрос?
• является ли контрагент «первым звеном» в сделке (согласно ст. 54.1 НК РФ по сделкам далее первого звена организация ответственности не несет)?
• проводится ли в отношении вашей организации в данный момент камеральная проверка и если да, соответствует ли требование ст.88 НК РФ?

Выяснив для себя основные моменты можно убедиться является ли вообще требование налоговиков законным. И если нет - организация вправе отказать в предоставлении запрошенных сведений, сославшись на нарушение соответствующих статей НК РФ.

Все возможные способы представления документов в ответ на требование налоговой перечислены в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки. 

Какие документы налоговики не вправе требовать?

Постановление ВС РФ от 09.07.2014 № 46-АД14-15 содержит перечень документов, которые налоговики не вправе затребовать у организации. К ним относятся всевозможные аналитики, детализации, расшифровки, а также документы, которые не связаны с начислением и уплатой налогов (Положения, штатное расписание и т.д.)

Также п.1 ст. 93.1 НК РФ регламентирует вопросы, связанные с порядком истребования документов по проверке контрагентов. Чтобы требование ИФНС о предоставлении документов по контрагенту было законным, должны выполняться условия:

• у контрагента должна проводиться налоговая проверка;
• у организации, в которой запрашиваются документы, должны быть документы по данному контрагенту (т.е. должна быть непосредственная прямая сделка, а не случай, когда организация является просто звеном в цепочке сделок).

Согласно Налоговому кодексу РФ ИФНС не имеет права рассылать подобные запросы, если идет просто отработка цепочки по выявлению, например, конечного выгодоприобретателя.

ВАЖНО! Налоговики выпустили новые методические рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок. Подробнее об этом читайте в нашем материале. В частности, с 1 сентября 2026 года в Налоговом кодексе закрепили возможность рассмотрения материалов налоговых проверок по видео-конференц-связи. Об этом мы писали в статье. 

Итоги

Перед тем, как предоставлять какие-либо документы по требованию налоговиков, необходимо убедиться в их законности. При отсутствии оснований для истребования документов организация вправе не предоставлять их, мотивировав отказ нарушением налоговиками норм Налогового кодекса РФ.

О порядке проведения контрольных мероприятий со стороны ИФНС узнайте в нашей рубрике «Налоговые проверки».