С 01.01.2025 общая ставка налога на прибыль повышена до 25%. Теперь начисляем:
- 8% — в федеральный бюджет (ранее было 3%);
- 17% — в бюджет субъекта.
Новую ставку нужно применять к налоговой базе с 2025 года, то есть сформированной исходя из доходов и расходов, признанных в 2025 году (письмо Минфина от 09.08.2024 № 03-03-05/74835).
Тем, у кого есть желание поманипулировать расходами ради налоговой экономии, то есть перенести расходы с прошлых периодов на 2025 год, чтобы учесть их уже при повышенной ставке, Минфин ответил письмом от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786.
Уменьшение налоговой базы текущего налогового (отчетного) периода, в котором ставка выше, чем в периоде, к которому относятся принимаемые к уменьшению расходы, ведомство считает искажением налоговых обязательств. Использовать такой способ корректировки налоговой базы недопустимо.
Проверьте, правильно ли вы осуществили переход со ставки налога на прибыль 20% на ставку 25%, с помощью готового решения КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Про специальные ставки мы рассказывали здесь.