Порядок расчета налога на прибыль организаций: общие правила
Как и большинство налогов, налог на прибыль рассчитывается в процентах от налоговой базы (п. 1 ст. 286 НК РФ). Порядок расчета налога на прибыль организаций укладывается в три последовательных шага:
- Определить налоговую базу. Налоговая база — это денежное выражение прибыли (п. 1 ст. 274 НК РФ). Прибыль в общем случае — облагаемые доходы, уменьшенные на расходы, принимаемые для целей налога на прибыль (ст. 247 НК РФ). Подробнее — в материале «Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?».
- Выбрать налоговую ставку, по которой нужно исчислить налог. Подробнее — в статье «Какая ставка по налогу на прибыль организаций в 2026 году?».
- Перемножить налоговую базу и ставку — это и есть искомая сумма налога.
Как считать налог на прибыль: формула
Формула расчета налога на прибыль выглядит так:
НнП = НБ × НСт
где НнП — сумма налога на прибыль, НБ — налоговая база, НСт — налоговая ставка.
С 2025 года основная ставка налога на прибыль — 25% (п. 1 ст. 284 НК РФ). До 2025 года она составляла 20%. Ставка распределяется между бюджетами так:
|
Период |
Общая ставка |
В федеральный бюджет |
В бюджет субъекта РФ |
|
С 2025 года |
25% |
8% |
17% |
|
До 2025 год |
20% |
3% |
17% |
Пример: как считать налог на прибыль ООО
Организация получила за I квартал 2026 года доходы 5 000 000 руб., расходы — 3 800 000 руб.
|
Показатель |
Значение |
Как считается |
|
Налоговая база |
1 200 000 руб. |
5 000 000 − 3 800 000 |
|
Налог на прибыль (25%) |
300 000 руб. |
1 200 000 × 25% |
|
В том числе в федеральный бюджет (8%) |
96 000 руб. |
1 200 000 × 8% |
|
В том числе в региональный бюджет (17%) |
204 000 руб. |
1 200 000 × 17% |
Нарастающий итог: как считать налог на прибыль поквартально
Важное правило: доходы и расходы берутся с начала года, потому что налог на прибыль считается нарастающим итогом. Это значит, что сумма за полугодие — это не отдельный расчёт за три месяца второго квартала, а расчёт за все шесть месяцев с января по июнь целиком. Из полученной суммы вычитается уже уплаченный аванс за предыдущий отчётный период, а разница перечисляется в бюджет.
Алгоритм расчёта доплаты за очередной отчётный период:
- Считаем налоговую базу нарастающим итогом с начала года.
- Умножаем базу на ставку, получаем налог нарастающим итогом.
- Вычитаем из этой суммы авансы, уплаченные за предыдущие отчетные периоды текущего года.
- Оставшуюся сумму перечисляем в бюджет как доплату за текущий период.
Пример.Налог за I квартал — 300 000 руб. Налоговая база за полугодие — 2 900 000 руб., налог с неё — 725 000 руб. К доплате за II квартал: 725 000 − 300 000 = 425 000 руб.
Подробнее о заполнении декларации нарастающим итогом — в материале «Как верно заполнить декларацию по налогу на прибыль нарастающим итогом?», а о самих авансовых платежах — в статье «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».
Какие нюансы учесть при расчете
Порядок расчета налога на прибыль организаций не всегда укладывается в три простых шага. Есть особенности, которые нужно учитывать до того, как считать налог на прибыль по общей формуле:
|
Ситуация |
Что нужно сделать |
Норма НК РФ |
|
Есть доходы, облагаемые по разным ставкам. |
Считать налоговую базу отдельно по общей и по специальной ставке. |
п. 2 ст. 274 |
|
Есть операции с особым порядком признания убытка (обслуживающие производства и хозяйства, уступка права требования, операции с амортизируемым имуществом и др.). |
Отделить финансовый результат по таким операциям от общей налоговой базы и учитывать убыток по правилам, установленным для каждой операции. |
п. 2 ст. 274; ст. 275.1, 279, 323 |
|
Есть убыток за предыдущие налоговые периоды. |
Учесть убыток при расчёте текущего налога, но уменьшить базу можно не более чем на 50%. Срок переноса не ограничен — убытки с 2007 года учитываются бессрочно. |
п. 2.1 ст. 283 |
|
Организация на ОСНО платит торговый сбор. |
Уменьшить на сумму сбора налог, зачисляемый в региональный бюджет (только региональную часть — 17%), при условии что сбор фактически уплачен до даты уплаты аванса или налога. |
п. 10 ст. 286 |
|
В регионе введен инвестиционный налоговый вычет (ИНВ). |
Уменьшить на вычет исчисленный налог (а не базу) в части расходов на приобретение и модернизацию ОС. Региональную часть можно уменьшить до нуля, федеральную — не более чем до 5%. Применение ИНВ и амортизации по одному объекту одновременно невозможно — выбор фиксируется в учётной политике. |
ст. 286.1 |
|
Организация приобретает российское высокотехнологичное оборудование из перечня Правительства РФ. |
Применить федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ, действует с 2025 года) — он уменьшает федеральную часть налога на сумму до 50% таких расходов. Условие: оборудование введено в эксплуатацию и не продано в течение 5 лет. |
ст. 286.2 |
Пример учёта убытка прошлых лет. Налоговая база за 2026 год — 4 000 000 руб., убыток прошлых лет — 3 000 000 руб. Учесть можно не более 2 000 000 руб. (50% от базы). Налог: (4 000 000 − 2 000 000) × 25% = 500 000 руб.
Как применять федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль, какие организации имеют право на его использование и как правильно рассчитать сумму вычета, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Получите бесплатный пробный доступ к системе и ознакомьтесь с Готовым решением. Для постоянного использования можно выбрать подходящий вариант подписки.
Итоги
Расчет налога на прибыль организаций сводится к следующему алгоритму:
- Правильно определить налоговую базу как разницу между облагаемыми доходами и принимаемыми расходами.
- Выбрать верную налоговую ставку (с 2025 года основная ставка — 25%: 8% в федеральный бюджет, 17% — в региональный).
- Перемножить налоговую базу на ставку — по формуле НнП = НБ × НСт.
- Учитывать, что налог считается нарастающим итогом с начала года, а из суммы за очередной отчётный период вычитаются уже уплаченные авансы.
- Выявить и отдельно учесть операции с особым порядком налогообложения — доходы по разным ставкам, убытки прошлых лет, торговый сбор, региональный и федеральный инвестиционные вычеты.