Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как верно заполнить декларацию по налогу на прибыль нарастающим итогом?

Нарастающим итогом налог на прибыль требуют считать Налоговый кодекс и Порядок заполнения налоговой декларации. Проясним, что означает нарастающий итог.

Что такое нарастающий итог при расчете налога на прибыль?

Налоговой базой по налогу на прибыль является денежное выражение прибыли организации (п. 1 ст. 274 НК РФ).

При определении налоговой базы облагаемая прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 7 ст. 274 НК РФ). Исходя из базы за год исчисляется налог.

Авансы по итогам отчетных периодов исчисляются исходя из прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода (п. 2 ст. 286 НК РФ). Нарастающий итог означает, что прибыль отчетного квартала определяется исходя из доходов и расходов, полученных/понесенных с начала года до отчетной даты. То есть она фактически включает в себя и прибыль/убыток прошлого отчетного периода, и прибыль/убыток текущего.

Как правильно считать авансовые платежи по налогу на прибыль, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Про нарастающий итог в другом отчете читайте в материале «6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года».

Пример расчета налоговой базы

Поясним сказанное на примере.

Допустим, отчетными периодами для организации являются квартал, полугодие и 9 месяцев.

За I квартал ее доходы составили 900 тыс. рублей, а расходы — 750 тыс. рублей.

За II квартал: доходы — 600 тыс., расходы 800 тыс. рублей соответственно.

За III квартал: 1 млн и 700 тыс. рублей.

За IV квартал — 700 тыс. и 800 тыс.

Представим расчет налоговой базы в таблице:

 

I квартал

Полугодие

9 месяцев

Год

Доходы, тыс.

900

1500

(900 + 600)

2500

(900 + 600 + 1 000)

3200

(900 + 600 + 1000 + 700)

Расходы, тыс.

750

1550

(750 + 800)

2250

(750 + 800 + 700)

3050

(750 + 800 + 700 + 800)

Финрезультат, тыс.

+150

-50

+250

+150

Таким образом, в течение года организация получала как прибыль, так и убыток, но в результате нарастающим итогом получена прибыль.

См. также: «Как рассчитывается прибыль до налогообложения (формула)?».

Что в декларации?

Декларация по налогу на прибыль также составляется нарастающим итогом с начала года. За 2022 г. бланк декларации обновился в соответствии с приказом ФНС от 17.08.2022 № СД-7-3/753@. Какие именно изменения произошли в форме, узнайте из статьи.

Сроки сдачи отчетности с 2023 года также изменились. Теперь декларации по прибыли за отчетные периоды представляются не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а за год до 25 марта.

Если вам нужен образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2 квартал (полугодие) 2024 года, переходите к образцу от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный доступ:

Скачать бесплатно образец в КонсультантПлюс

В ней вы отражаете доходы и расходы, накопленные с 1 января по дату отчета, и исчисленную из них сумму налога и/или авансового платежа.

Сумма налога (аванса) к уплате показывается за вычетом платежей предыдущего отчетного периода. В итоге в бюджет идет разница между текущим платежом и платежом предыдущего отчетного периода.

Напоминаем! С 1 января 2023 года изменился порядок уплаты налогов в бюджет в связи с переходом на механизм единого налогового платежа. Это обстоятельство повлияло на сроки представления отчетности, сроки перевода денежных средств в бюджет, порядок оформления платежных поручений. Всю информацию о кардинальных изменениях вы получите из нашей специальной подборки "Единый налоговый платеж - 2024".

Итоги

Исчисление налога нарастающим итогом означает, что расчет нужно вести исходя из доходов и расходов, полученных (осуществленных) с 1 января по отчетную дату. По этому же принципу заполняется налоговая декларация. Нарастает и сумма налога к уплате, т. к. при ее определении учитываются платежи предыдущих отчетных периодов.

Добавить в закладки
Ваши вопросы
28 марта 2019 12:06
Постоянная ссылка
Если 3 и 4 квартал не было дохода, то что необходимо указывать в 112 и 113 строке? Ставить прочерки или переносить цифры из строки 112 полугодие?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить