Налоговый период по налогу на прибыль: стандарт и исключения
По общему правилу налоговый период по налогу на прибыль — календарный год: с 1 января по 31 декабря (п. 1 ст. 285 НК РФ). Но из этого правила есть важные исключения, которые закреплены в ст. 55 НК РФ. Приведем их далее в таблице.
Как определяется налоговый период в разных ситуациях
Покажем в таблице, как определить налоговый период по налогу на прибыль для разных ситуаций:
|
Ситуация |
Как определяется налоговый период |
Норма НК РФ |
|
Обычная работа компании |
Календарный год (1 января — 31 декабря) |
п. 1 ст. 285 |
|
Организация создана в течение года (не в декабре) |
Со дня госрегистрации до 31 декабря текущего года |
п. 2 ст. 55 |
|
Организация создана в декабре |
Со дня госрегистрации до 31 декабря следующего года |
п. 2 ст. 55 |
|
Ликвидация/реорганизация в течение года |
С 1 января до даты завершения ликвидации/реорганизации |
п. 3 ст. 55 |
|
Создана и ликвидирована в одном году |
Со дня создания до дня ликвидации |
п. 3 ст. 55 |
|
Иностранная организация: признана резидентом с 1 января |
С 1 января до конца календарного года |
п. 6 ст. 55 |
|
Иностранная организация: признала себя резидентом в течение года |
С даты подачи заявления до конца календарного года |
п. 6 ст. 55 |
|
Иностранная организация: заявление подано с 1 по 31 декабря |
С даты заявления до конца следующего календарного года |
п. 6 ст. 55 |
Важно: при подаче первой или последней декларации ошибка в периоде приводит к тому, что отчёт «не ложится» в системе ФНС либо вызывает требование пояснений.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
Отчётные периоды по налогу на прибыль: два варианта
Отчётный период — это промежуточный период, по итогам которого считают авансовые платежи по налогу на прибыль и сдают прибыльную декларацию (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 289 НК РФ). Выбор способа расчёта авансов фиксируется в учётной политике (п. 2 ст. 286 НК РФ) и напрямую влияет на календарь налоговой отчётности.
См. также наш материал «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».
Вариант 1: квартальные авансы по налогу на прибыль
Отчётные периоды по налогу на прибыль такие:
- I квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев.
Авансы считают нарастающим итогом: сначала за I квартал, затем за полугодие (с зачётом аванса за I квартал), потом за 9 месяцев, и в конце года — окончательный расчёт.
Вариант 2: авансы по фактической прибыли (ежемесячная отчётность)
Отчётные периоды по налогу на прибыль — каждый месяц нарастающим итогом:
- январь;
- январь–февраль;
- январь–март;
- … и так далее до конца года.
Этот вариант удобен, если прибыль сильно колеблется от месяца к месяцу: платите строго по фактическому результату.
Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода, см. здесь.
Итак, обобщим в таблице, кто и когда платит авансовые платежи по налогу на прибыль.
|
Способ уплаты авансов |
Отчётные периоды |
Кто обычно выбирает |
|
Квартальные авансы |
I квартал, полугодие, 9 месяцев |
Большинство компаний |
|
Авансы по фактической прибыли |
Каждый месяц нарастающим итогом |
Компании с неравномерной выручкой, новые проекты |
Коды периодов в декларации по налогу на прибыль: таблица и частые ошибки
В декларации по налогу на прибыль налоговый или отчётный период указывают кодом на титульном листе. Коды утверждены в приложении 1 к Порядку заполнения декларации (приказ ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@).
Смотрите в таблице коды периодов по налогу на прибыль для разных ситуаций:
|
Период |
Код |
Комментарий |
|
I квартал |
21 |
Для плательщиков квартальных авансов |
|
Полугодие |
31 |
Для квартальных авансов |
|
9 месяцев |
33 |
Для квартальных авансов |
|
Календарный год |
34 |
Итоговый период при квартальной отчётности |
|
Январь |
35 |
Для авансов по фактической прибыли |
|
Январь–февраль |
36 |
|
|
Январь–март |
37 |
|
|
Январь–апрель |
38 |
|
|
… |
… |
|
|
Январь–ноябрь |
45 |
|
|
Год при ежемесячной отчётности |
46 |
Для плательщиков авансов по фактической прибыли |
|
Последний период при ликвидации/реорганизации |
50 |
Специальный код для завершающей декларации |
Частые ошибки в кодах налога на прибыль, из‑за которых ИФНС запрашивает пояснения:
- Перепутаны коды для квартальных и ежемесячных плательщиков. Например, организация на ежемесячных авансах ставит код «31» вместо «36» — это искажает логику зачётов.
- В промежуточной отчётности указан код налогового периода «34». Код «34» используют только для годовой декларации при квартальных авансах.
- При ликвидации не поставлен код «50». Это специальный маркер для последнего периода, который нужен системе ФНС, чтобы корректно закрыть карточку расчётов.
Правильно подобрать код налогового или отчетного периода для любой декларации вам поможет КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение. Если вы хотите иметь полный постоянный доступ к системе, запросите ее расценки.
Практический пример отражения кода по налогу на прибыль в декларации
Допустим, компания на ОСНО выбрала квартальные авансы по налогу на прибыль. Её календарь отчётности в 2026 году:
- 30 апреля 2026 г. — декларация за I квартал (код «21»), аванс нарастающим итогом за январь–март.
- 28 июля 2026 г. — декларация за полугодие (код «31»), доплата разницы между авансом за полугодие и авансом за I квартал.
- 28 октября 2026 г. — декларация за 9 месяцев (код «33»), доплата.
- 28 марта 2027 г. — итоговая декларация за год (код «34»), окончательный расчёт с бюджетом.
Если бы компания платила авансы по фактической прибыли, она сдавала бы декларацию ежемесячно с кодами «35», «36», «37» и т. д., а авансы платила бы не позднее 28‑го числа следующего месяца.
Итоги
В декларации по налогу на прибыль периоды обозначают кодами: ошибки в кодах приводят к неправильному зачёту авансов и запросам от ИФНС.
Используйте таблицы из этой статьи как шпаргалку: они помогут быстро определить правильный период и код, корректно рассчитать авансы и сдать декларацию без рисков.