Как верно заполнить декларацию по налогу на прибыль нарастающим итогом?

Что такое нарастающий итог при расчете налога на прибыль?

Налоговой базой по налогу на прибыль является денежное выражение прибыли организации (п. 1 ст. 274 НК РФ).

При определении налоговой базы облагаемая прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 7 ст. 274 НК РФ). Исходя из базы за год исчисляется налог.

Авансы по итогам отчетных периодов исчисляются исходя из прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода (п. 2 ст. 286 НК РФ). Нарастающий итог означает, что прибыль отчетного квартала определяется исходя из доходов и расходов, полученных/понесенных с начала года до отчетной даты. То есть она фактически включает в себя и прибыль/убыток прошлого отчетного периода, и прибыль/убыток текущего.

Как правильно считать авансовые платежи по налогу на прибыль, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Про нарастающий итог в другом отчете читайте в материале «6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом с начала года».

Пример расчета налоговой базы

Поясним сказанное на примере.

Допустим, отчетными периодами для организации являются квартал, полугодие и 9 месяцев.

За I квартал ее доходы составили 900 тыс. рублей, а расходы — 750 тыс. рублей.

За II квартал: доходы — 600 тыс., расходы 800 тыс. рублей соответственно.

За III квартал: 1 млн и 700 тыс. рублей.

За IV квартал — 700 тыс. и 800 тыс.

Представим расчет налоговой базы в таблице:

Таким образом, в течение года организация получала как прибыль, так и убыток, но в результате нарастающим итогом получена прибыль.

См. также: «Как рассчитывается прибыль до налогообложения (формула)?».

Что в декларации?

Декларация по налогу на прибыль также составляется нарастающим итогом с начала года. Начиная с отчетности за 1 квартал 2025 года, бланк декларации обновился в соответствии с приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@. 

Вы можете бесплатно скачать бланк декларации по налогу на прибыль и образец ее заполнения, кликнув по картинке ниже:

Декларация по налогу на прибыль с 2025 года Скачать

Сроки сдачи отчетности с 2023 года также изменились. В 2025 году декларации по прибыли за отчетные периоды представляются не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а за год до 25 марта.

Если вам нужен образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2025 года, переходите к образцу от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный доступ:

Скачать бесплатно образец в КонсультантПлюс

В ней вы отражаете доходы и расходы, накопленные с 1 января по дату отчета, и исчисленную из них сумму налога и/или авансового платежа.

Сумма налога (аванса) к уплате показывается за вычетом платежей предыдущего отчетного периода. В итоге в бюджет идет разница между текущим платежом и платежом предыдущего отчетного периода.

Напоминаем! С 1 января 2023 года изменился порядок уплаты налогов в бюджет в связи с переходом на механизм единого налогового платежа. Это обстоятельство повлияло на сроки представления отчетности, сроки перевода денежных средств в бюджет, порядок оформления платежных поручений. Всю информацию о кардинальных изменениях вы получите из нашей специальной подборки "Единый налоговый платеж - 2024".

Итоги

Исчисление налога нарастающим итогом означает, что расчет нужно вести исходя из доходов и расходов, полученных (осуществленных) с 1 января по отчетную дату. По этому же принципу заполняется налоговая декларация. Нарастает и сумма налога к уплате, т. к. при ее определении учитываются платежи предыдущих отчетных периодов.