Общие и специальные правила для уведомлений по налогу на имущество
Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ с 01.04.2027 для организаций установлен порядок уплаты имущественных налогов без представления в налоговый орган уведомления об исчисленных суммах, авансовых платежей по налогам (п. 21 ст.1, ч. 19 ст. 25 закона № 425-ФЗ).
В 2026 году порядок представления уведомлений об исчисленных налогах и авансовых платежах по налогу на имущество подчиняется общим правилам, установленным НК РФ.
Что представлять по налогу на имущество - декларацию или уведомление? Ответ одним предложением не сформулировать.
Если для большинства налогов указанное выше правило работает без оговорок, то с налогом на имущество не всё так просто — декларация по нему предусмотрена, но отражаются в ней не все облагаемые объекты и применять указанное правило необходимо с учетом особенностей, предусмотренных Налоговым кодексом и законами субъектов РФ:
Чтобы компаниям было проще разобраться с уведомлениями по налогу на имущество в 2026 году ФНС выпустила разъяснения.
Разъяснения ФНС
Специалисты налогового ведомства пояснили, в каком порядке представлять уведомления по налогу на имущество (разъяснения от 2023 года, но сохраняют актуальность и в 2026 году). Изложим его схематично:
Уведомление по налогу на имущество организаций по итогам кварталов внутри отчетного года нужно представлять в том случае, если властями вашего региона принято решение установить квартальные отчетные периоды по налогу.
О сроках уведомлений по налогу на имущество в 2026 году расскажем в следующем разделе.
Уведомительные даты в 2026 году
В 2026 году сохраняются без изменений основные правила по срокам представления уведомления, срокам уплате налогов и сдачи декларации по налогу на имущество (ст. 58, ст. 383 НК РФ).
Таким образом, сроки подачи уведомлений по налогу на имущество организаций в 2026 году и по его итогам следующие:
ВАЖНО! С 2027 года налоговые органы будут сами исчислять имущественные налоги и авансовые платежи по ним, а организации — уплачивать имущественные налоги без представления уведомления об исчисленных суммах налога (п. 21 ст. 1, ч. 19 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, п. 3 письма ФНС от 01.12.2025 № БС-4-21/10740@).
Подавать ли уведомление по налогу на имущество при наличии положительного сальдо ЕНС, сложившегося исходя из переплаты по этому налогу за прошлые периоды, узнайте из экспертной консультации, подготовленной специалистами системы «КонсультантПлюс» — воспользуйтесь их подсказками после оформления пробного бесплатного доступа.
Что учесть при заполнении и отправке уведомления
Расскажем, как заполнить уведомление по налогу на имущество. Состоит оно из титульного листа и раздела с данными по налогам (авансовым платежам).
Скачать бесплатно бланк уведомления вы можете кликнув по картинке ниже:
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансов по налогам, страховых взносов для ЕНП юрлиц и ИП
На титульном листе требуется в виде номеров и кодов указать минимально необходимые сведения о лице, подающем уведомление (ИНН, КПП, код налогового органа, куда подается уведомление).
Заполнение в уведомлении по налогу на имущество основного раздела производится с учетом следующих правил:
Заполненное уведомление перед отправкой нужно подписать (при отправке по ТКС — заверить УКЭП) и указать дату (п. 9 ст. 58 НК РФ).
О видах КБК по налогу на имущество рассказываем в этой статье.
Проверка по соотношениям
Налоговый орган проверяет все уведомления по контрольным соотношениям (КС).
ВАЖНО! Для проверки уведомлений с 01.01.2025 действует перечень КС, утвержденный приказом ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@. Все подробности — в нашем материале.
В результате контроля могут выявляться такие несоответствия:
Если в уведомлении выявлено несоответствие данных по КС, оно считается не представленным полностью или частично (п. 9 ст. 58 НК РФ). Если это произошло с вашим уведомлением, рекомендуется оперативно оформить и представить повторное уведомление с верными данными.
Как подать корректирующее уведомление, смотрите в нашем материале.
Чтобы исключить выявление контролерами несоответствий и признание уведомления непредставленным, желательно самостоятельно проверить его перед отправкой.
Как исправить уведомление по налогу на имущество
Если декларация по налогу на имущество организаций еще не представлена или ее подача не предусмотрена НК РФ, а в ранее поданном уведомлении вы нашли ошибки, нужно представить уточненное (корректировочное) уведомление об исчисленном налоге (п. 3 письма ФНС от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@).
Приводим алгоритм действий по исправлению уведомления по налогу на имущество:
Исправляйте ошибки, используя разъяснения, подготовленные специалистами нашего сайта:
- «Как исправить ошибки в новых уведомлениях по НДФЛ»;
- «Как исправить ошибку в отчетности в статистику»;
- «Как исправить ошибки в персонифицированных сведениях».
Итоги
Планы ФНС по отмене уведомления по налогу на имущество организаций будут реализованы в 2027 году (закон № 425-ФЗ). В 2026-м следует подавать уведомления по действующим правилам с соблюдением установленных сроков и применением утвержденной формы.