Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2024 года

Нужно ли отчитываться по авансовым платежам по налогу на имущество за 1 квартал 2024 года

Плательщиками налога на имущество организаций являются юридические лица, у которых на балансе имеются основные средства, подпадающие под обложение налогом.

В связи с поправками в Налоговый кодекс, вступившими в силу 1 января 2019 года, платить налог на имущество должны только компании, владеющие недвижимостью. Если подобные объекты не зафиксированы на балансе, то расчитывать авансовые платежи и сам налог по итогам года не нужно. Декларация тоже не сдается. Такие разъяснения дали представители Минфина в письмах от 28.02.2013 № 03-02-08/5904, от 17.04.2012 № 03-02-08/41.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы определили налоговую базу по налогу на имущество. Если доступа нет, получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Что касается квартальной отчетности, то с 01.01.2020 в НК РФ внесены поправки, согласно которым авансовые расчеты сдавать больше не нужно. Но вот рассчитать и уплатить авансовые платежи по налогу на имущество все же придется. Подробности см. здесь.

ВАЖНО! Физические лица в статусе ИП и без такового все имущественные налоги платят на основании налоговых уведомлений. У них отсутствует обязанность перечислять авансы и сдавать отчетность контролерам.

Как рассчитываются авансы за 1 квартал

Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2024 года может вычисляться по-разному: исходя из кадастровой или среднегодовой стоимости.

Расчет аванса за 1 квартал осуществляется исходя из среднегодовой стоимости по формуле:

Аванс = Среднегодовая стоимость × Ставка налога / 4.

Для расчета среднегодовой стоимости потребуются данные об остаточной стоимости ОС на 01.01.2024, 01.02.2024, 01.03.2024 и 01.04.2024. Данный показатель должен быть исчислен по формуле:

Среднегодовая стоимость = (Ост.ст. 01.01  + Ост.ст. 01.02 + Ост.ст. 01.03 + Ост.ст. 01.04) / 4.

Информация об остаточной стоимости объектов берется из регистров по бухгалтерскому учету.

ВАЖНО! С 01.01.2022 остаточную (балансовую) стоимость ОС определяют на основании ФСБУ 6/2020 "Основные средства". Как это делать, мы писали в нашей статье.

Если активы облагаются по кадастровой стоимости, то за первый и каждый последующий кварталы сумма авансового платежа составит:

Аванс = Кадастровая стоимость объекта на 01.01.2024 × Ставка налога / 4.

Узнайте о том, где найти кадастровую стоимость объекта.

При расчете аванса исходя из кадастровой стоимости нужно также учитывать, как долго на протяжении года компания фактически владела недвижимостью и менялись ли качественные или количественные характеристики объекта.

Считаем авансовый платеж по имуществу за 1 квартал - образец

Рассмотрим, как происходит расчет авансового платежа за 1 квартал на примере.

ООО «Калина» (Чебоксары) имеет на балансе помещение под склад, по которому кадастровая стоимость не определена. Остаточная стоимость помещения составляет:

• на 01.01.2024 — 950 тыс. руб.,
• 02 — 935 тыс. руб.,
• 03 — 920 тыс. руб.,
• 04 — 905 тыс. руб.

Ставка налога — 2,2%.

Подробнее о ставках налога читайте здесь.

Кроме того, организация владеет помещением в бизнес-центре кадастровой стоимостью 1,88 млн руб. Допустим, что ставка налога — 1%.

Поможем бухгалтеру ООО «Калина» рассчитать авансовый платеж за 1 квартал.

1. Налог на имущество со складского помещения будет рассчитан по среднегодовой стоимости. Величина аванса за 1 квартал по нему будет определяться так:

((950 000 + 935 000 + 920 000 + 905 000) / 4) × 2,2% / 4 = 5 101,25 руб.

Сумма налога округляется до полных рублей — 5 101 руб.

2. Аванс за помещение в бизнес-центре нужно посчитать следующим образом:

1 880 000 × 1% / 4 = 4 700 руб.

Итого ООО «Калина» за 1 квартал 2024 года должно заплатить в бюджет 9 801 руб.

Перечисляем налог на имущество - аванс  за 1 квартал 2024 года: основные действия

Срок уплаты аванса за 1 квартал 2024 года - 28.04.2024, но поскольку это воскресенье срок переносится на 02.05.2024.

Уплачивать авансы в 2024 году можно исключительно в виде ЕНП и с подачей уведомления. Уплата платежным поручением, заменяющим уведомление по ЕНП, которая была разрешена в переходный 2023 год, с 1 января 2024 года больше не допускается.

Заполнить платежку вам поможет образец с комментариями экспертов, который вы можете скачать в «КонсультантПлюс», кликнув по картинке ниже. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.

Скачать бесплатно образец заполнения платежного поручения на уплату ЕНП в КонсультантПлюс

Итоги

В 2024 году отчитываться по налогу на имущество за кварталы не нужно. Авансовые платежи предстоит рассчитать только тем организациям, у кого на балансе числятся объекты недвижимого имущества. Движимое имущество не является объектом налогообложения.

Порядок исчисления авансов в 2024 году принципиально не отличается от прошлогоднего. Они могут рассчитываться от среднегодовой стоимости недвижимости или кадастровой. В 2024 г. порядок уплаты изменился, теперь все бюджетные обязательства погашаются только посредством ЕНП, уплата платежками на конкретные КБК налогов больше не допускается.