Причины получения налоговых уведомлений
Установка кассовых аппаратов, работающих в онлайн-режиме, позволяет налоговым инспекторам моментально отслеживать действия налогоплательщиков: когда был пробит кассовый чек по расчетам с физлицом или с применением налички, за какие товары или услуги произошел расчет, какова сумма чека и т. д. Все эти данные предоставляет налоговому органу оператор фискальных данных. Кроме того, контролеры получают сведения из документов налогоплательщиков, а также в ходе различных контрольных мероприятий.
Сопоставляя информацию, полученную из различных источников, налоговики могут прийти к выводу, что бизнес начинает скрывать часть выручки, например, в целях занижения налоговой базы с последующей уплатой налога в меньшем размере. Причинами столь скоропалительных выводов налоговиков могут стать:
- Резкое снижение пробитой выручки по сравнению с аналогичным периодом прошлого года или предыдущим месяцем/кварталом.
- Несоответствие данных онлайн-касс и данных в декларации.
В письме ФНС России от 18.01.2023 № Д-5-20/5@ налоговики рассказали, как они проверяют добросовестность применения ККТ на рынках.
Проанализировав причины, по которым могло прийти уведомление о неотражении или неполном отражении выручки, налогоплательщику следует подготовить грамотный ответ.
ВАЖНО! Мораторий на проверку ККТ продлили до конца 2024 года. Подробнее - в материале.
Как реагировать на письма из налоговой
Налоговые уведомления подобного содержания по сути не являются требованием о представлении документов, пояснений, информации и пр. И если не ответить на них в указанный срок, то никакой ответственности субъекту в принципе не грозит.
Налоговое требование обязывает налогоплательщика представить документы или пояснения. Как и в какие сроки подготовить документы по запросу налоговиков, подробно разъяснено в готовом решении справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». Для его изучения оформите бесплатный пробный доступ к системе.
Однако во избежание конфликтных ситуаций мы советуем на письмо из налоговой ответить и уведомить инспекторов, что организация (или ИП) честна перед законом и никаких противоправных действий не совершает. Содержание письма будет зависеть от того, по каким причинам могло прийти уведомление. В предыдущем разделе назывались две, но возможно, что их может быть и больше.
Если причинами снижения выручки стало, отсутствие спроса покупателей в связи с резким ростом цен на продукцию или сезоном, в связи уходом с рынка иностранных поставщиков и т. д., то можно сослаться на эти факторы, аргументируя их прайсами поставщиков, объяснениями о сезонности продукции и ссылками на объективные причины, связанные со сложной геополитической ситуацией.
Если выручка в декларации указана в меньшем объеме, чем по кассовым чекам, то стоит поискать ошибку в математических расчетах или в заполнении реквизитов чека. В случае если налогоплательщик является посредником и платит налог только со своего вознаграждения, это должно быть указано в чеке ККТ.
Также рассылка может приходить в ходе проведения мероприятий в связи с реализацией отраслевых проектов. Здесь кроме уверения контролеров о том, что организация не допускает нарушений при использовании онлайн-касс, возможно, понадобится и профилактическая беседа с персоналом. Беседу следует провести на тему предупреждения умышленных и неумышленных нарушений:
- пробитие чека во время или сразу же после совершения расчета с покупателем;
- полное отражение выручки в налоговом и бухгалтерском учете;
- своевременная передача кассового чека в руки покупателя или его отправка по электронной почте.
В помощь нашим читателям мы подготовили примерный текст ответа на уведомление из налоговой о неотражении или неполном отражении выручки. Вы можете скачать его по ссылке ниже:
Ответственность за неотражение выручки
Тем предпринимателям, которые рискуют и не пробивают наличную выручку (или ее часть), хотим напомнить, что за это предусмотрена ответственность. Разберем, какие могут быть санкции, и сразу отметим, что они больно ударяют по кошелькам субъектов, игнорирующих правила пользования онлайн-кассами. Поэтому лучше не допускать нарушений во избежание неприятных последствий.
Административная ответственность
Выражается в соответствии со ст. 14.5 КоАП РФ в виде:
- штрафа на должностное лицо — от 25% до 50% от суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, при этом минимальная сумма штрафа составит 10 тыс. руб.;
- штрафа на юрлицо — от 75% до 100% от суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, минимум же при этом составит 30 тыс. руб.
Выявление повторного нарушения вполне может обернуться дисквалификацией должностного лица на срок от года до двух лет или приостановлением деятельности экономического субъекта на срок до 90 суток. Сколько организация потеряет при этом, можно приблизительно посчитать, умножив примерную среднюю дневную выручку на количество рабочих дней из указанного срока.
ВАЖНО! Если организация или ИП самостоятельно выявили нарушение и исправили его чеком коррекции, то штрафа можно избежать.
Налоговая ответственность
Определена ст. 120 и 122 НК РФ.
Ст. 120 НК РФ предусматривает ответственность в виде штрафа, если были нарушены правила ведения учета доходов и расходов, в том числе если это привело к занижению налогооблагаемой базы. Минимальный штраф по этой статье — 10 тыс. руб. Однако если нарушения происходили в течение нескольких налоговых периодов, а также явились причиной занижения базы, то размер штрафа предполагается более высоким.
Ст. 122 НК РФ предусматривает наказание за неуплату или неполную уплату налога. При этом скрытая выручка должна явиться причиной занижения налоговой базы и, соответственно, неуплаты либо неполной уплаты налога в бюджет. Если это будет выявлено при налоговой проверке, то организацию или предпринимателя оштрафуют минимум на 20% от суммы недоплаченного налога. Если же будет доказан умысел, то размер штрафа возрастет вдвое — до 40%.
Об общем порядке привлечения субъектов к налоговой ответственности узнайте из готового решения от КонсультантПлюс. Воспользуйтесь демо-доступом к системе. Это бесплатно.
Итоги
При получении уведомления о неотражении или неполном отражении выручки, пугаться стоит. Прежде всего нужно понять, почему налоговая написала именно вам, и уже после анализа заняться подготовкой ответа. В ответе желательно привести все доводы в пользу того, что организация не совершает противоправных действий, не скрывает выручку. Если выручка резко сократилась в конкретный момент времени, следует объяснить причины (объективные и субъективные) такого сокращения. Примерный ответ на уведомление из налоговой мы представили в нашей статье. А тем же, кто пытается нелегальным путем снизить налоговое бремя, налоговая в очередной раз напомнила об ответственности за подобные действия.