Что такое единый сельскохозяйственный налог?
Единый сельскохозяйственный налог (или ЕСХН) представляет собой налог, возможность исчисления которого возложена на лиц, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность. При этом критерии, позволяющие производить расчет и оплату данного вида единого налога, названы в ст. 346.2 НК РФ. Среди них основным является наличие не менее 70% доходов от реализации сельскохозяйственной продукции в общей сумме всех доходов плательщика.
Узнайте больше о преимуществах ЕСХН из специальной публикации.
Уплата ЕСХН освобождает:
- организации — от налога на прибыль организаций (кроме налога с доходов по ставкам, предусмотренным пп. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество организаций — в части имущества, используемого при производстве, переработке и реализации сельхозпродукции и при оказании услуг сельхозтоваропроизводителям (п. 3 ст. 346.1 НК РФ);
- ИП — от НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности, кроме налога с дивидендов, процентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках и доходов по ставкам п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физлиц (по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности — в части имущества, используемого при производстве, переработке и реализации сельхозпродукции и при оказании услуг сельхозтоваропроизводителям; п. 3 ст. 346.1 НК РФ).
Плательщики ЕСХН имеют особые условия для получения особождения от уплаты НДС: переход на ЕСХН и применение освобождения в одном календарном году либо доход от реализации по ЕСХН за предыдущий налоговый период без НДС не более 60 млн рублей (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ).
Правила расчета НДС при ЕСХН имеют свои особенности, отличные от учета НДС при других системах налогообложения. Оформите пробный бесплатный доступ к КонсультантПлюс и ознакомьтесь с нюансами НДС при ЕСХН, что поможет избежать ошибок и штрафов.
Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган:
- до 31 декабря года, предшествующего переходу, — для уже действующих ИП и юрлиц;
Для перехода с 2027 года действующим организациям и ИП — до 11.01.2027 (31.12.2026–10.01.2027 — каникулы). - в течение 30 дней календарных дней с даты постановки на налоговый учет — для новых организаций и ИП.
Подробнее об особенностях применения режима ЕСХН читайте в статье «Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей».
Какова ставка ЕСХН в 2026-2027 годах: федеральная и региональные ставки
Налоговой ставке ЕСХН посвящена ст. 346.8 НК РФ. Ставка составляет 6% (п. 1 ст. 346.8 НК РФ), но регионы вправе ее снизить (п. 2 ст. 346.8 НК РФ).
Регионы могут устанавливать дифференцированные ставки налога в пределах от 0 до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости от:
- вида производимой продукции;
- размера доходов от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию первичной переработки, а также работ и услуг;
- места ведения деятельности;
- средней численности работников.
Ставки по налогам влияют на величину показателя налоговой нагрузки.
Как рассчитать ЕСХН: пример расчета налога за 2026 год
Для расчета ЕСХН, как и любого налога, необходимо, в первую очередь, определить налоговую базу, которая, согласно ст. 346.6 НК РФ, формируется из доходов и расходов налогоплательщика. После того как налоговая база известна, сумму налога можно получить путем ее умножения на налоговую ставку.
Какие расходы можно учесть при расчете ЕСХН, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный бесплатный доступ к правовой системе и переходите в Готовое решение.
Пример
ООО «Тюльпан» занимается выращиванием и реализацией цветов, в связи с чем применяет ЕСХН с 2025 года. Ставку определим по закону региона — в примере условно 6%. Свою деятельность организация осуществляет на территории Ленинградской области. Ставка налога 6%. Рассчитаем ЕСХН за 2026 год.
В 2026 году ООО «Тюльпан» имело следующие расходы:
|
Виды расходов |
1-е полугодие |
2-е полугодие |
|
выплата заработной платы сотрудникам (в т. ч. взносы во внебюджетные фонды) |
1 100 000 |
900 000 |
|
аренда ангара для основной продукции |
540 000 |
540 000 |
|
приобретение семян и удобрений |
360 000 |
270 000 |
|
оплата коммунальных платежей |
150 000 |
170 000 |
|
приобретение сельскохозяйственного инвентаря |
220 000 |
390 000 |
|
расходы на покупку основных средств |
170 000 |
240 000 |
|
прочие расходы, связанные с сельхоздеятельностью |
60 000 |
70 000 |
|
Итого |
2 600 000 |
2 580 000 |
Доходы организации в 2026 году составили:
|
Виды доходов |
1-е полугодие |
2-е полугодие |
|
доходы от реализации цветочных растений |
3 700 000 |
2 500 000 |
|
прочие доходы |
540 000 |
540 000 |
|
Итого |
4 240 000 |
3 040 000 |
Форма Книги учета доходов и расходов на ЕСХН — здесь.
Налоговая база за 1-е полугодие = 4 240 000 – 2 600 000 = 1 640 000 руб.
Сумма авансового платежа = 6% × 1 640 000 = 98 400 руб.
По итогам 2-го полугодия аванс не платится: налог за год считают по итогам налогового периода, а авансовый платеж за 1-е полугодие засчитывают в его уплату (п. 2, 3 ст. 346.9 НК РФ).
Налоговая база за 2026 год = (4 240 000 + 3 040 000) – (2 600 000 + 2 580 000) = 2 100 000 руб.
Сумма налога 2026 = 6% × 2 100 000 = 126 000 руб.
Сумма налога к уплате = 126 000 – 98 400 = 27 600 руб.
Срок уплаты — не позднее 28 марта, но так как 28.03.2027 — воскресенье, налог за 2026 год надо уплатить до понедельника 29.03.2027 (п. 5 ст. 346.9, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Декларацию надо представить не позднее 25 марта 2027 года (п. 2 ст. 346.9, п. 2 ст. 346.10 НК РФ).
О правилах уплаты ЕСХН читайте в материале «КБК для уплаты ЕСХН в 2026-2027 годах».
Итоги
ЕСХН позволяет заменить многие налоги, уплачиваемые на основной системе налогообложения. При этом налоговая нагрузка на ЕСХН, как правило, меньше той, которая при такой же ставке (6%) возникает для другого популярного режима (УСН), поскольку при УСН такая ставка применяется ко всему объему полученных доходов, а на ЕСХН — к базе, рассчитываемой как доходы, уменьшенные на расходы.