При каких обстоятельствах возникает необходимость перехода с ЕНВД на ОСНО в 2020 году
В текущем году необходимость перехода с ЕНВД на общую систему налогообложения обусловлена следующими факторами:
- Потеря права на ЕНВД — например, в связи с превышением численности персонала, доли участия в уставном капитале организации других юридических лиц или физических показателейнад установленными Налоговым кодексом лимитами.
- Добровольный отказ от ЕНВД, например в силу того, что большая часть партнеров вмененщика готова работать только с НДС-никами для наличия возможности получать вычеты по налогу либо при свертывании вида деятельности, где применялась вмененка.
- Отказ в связи с тем, что с 1 января 2021 года глава 26.3 НК РФ прекращает свое действие.
Мнение специалистов об отмене режима ЕНВД изложено в статье справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» «К вопросу об отмене специального налогового режима ЕНВД: преимущества и недостатки». Для ее прочтения оформите пробный онлайн-доступ к системе.
Хозяйствующие субъекты при соблюдении определенных условий могут уйти и на упрощенку, а ИП — еще и на патент или НПД. Ведь ОСНО не самый выгодный режим для малого предпринимательства ввиду существенной налоговой нагрузки и избыточного объема отчетности. Однако в нашей статье мы коснемся именно нюансов перехода с ЕНВД на ОСН.
Ранее мы рассказывали, как с ЕНВД перейти на патент и на УСН.
Понадобится ли заявление при переходе на общий режим?
Общий режим применяется по умолчанию. То есть если, например, изменился состав участников ООО и более 25% его уставного капитала начала владеть другая организация, то это ООО слетает с вмененного режимана общий. Если же произошло превышение физпоказателей, то хозяйствующий субъект вправе задействовать упрощенку, но только в том случае, если заранее (как минимум, до начала текущего года) было подано заявление о переходе на нее и хозсубъект при этом соответствует критериям ее применения. Если заявления на упрощенку не было, начинает использоваться ОСНО. В любом случае в налоговую подается заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней с последнего дня квартала, в котором допущено превышение лимитов.
Переход в связи с окончанием действия ЕНВД в будущем году будет гораздо проще: если до 31 декабря налогоплательщик не проинформирует налоговиков о желании применять тот или иной спецрежим, то с 1 января 2021 года он становится общережимником автоматически, без всяких уведомлений и заявлений.
При добровольном отказе от вмененки также необходимо оформить заявление о снятии с учета. Если закрывается конкретный вид деятельности, то заявление направляется налоговикамв течение 5 рабочих дней с момента закрытия. Если происходит перевод всей деятельности на ОСН — в течение 5 рабочих дней нового года. Однако для 2020–2021 годов последнее утверждение уже не актуально в связи с отменой ЕНВД.
Организации пишут указанное заявление по форме ЕНВД-3, а индивидуальные предприниматели — ЕНВД-4.
Обе формы с инструкцией по заполнению наши читатели найдут в этой статье.
Каковы особенности учета НДС в переходный период
ОСНО сложнее в плане налогового учета, да и объем отчетности значителен по сравнению с вмененным режимом.Многие используют освобождение от НДСпо ст. 145 НК РФ. Но оно доступно лишь тем, у кого выручка от реализации без учета НДС не перевалила за 2 млн. руб. в течение трех предшествующих месяцев. Кроме того, освобождением безопаснее воспользоваться, проработав эти расчетные три месяца на общем режиме.
В общих случаях при переходе с ЕНВД на ОСНО НДС предстоит исчислять и уплачивать в бюджет в обязательном порядке.
Если хозсубъект слетел с вмененки по численности или структуре уставного капитала, то НДС с отгрузки придется начислить с начала квартала, в котором было потеряно право на применение ЕНВД. Если был превышен физпоказатель — то с начала месяца, когда произошло такое превышение.
Учитывая то, что закупкатоваров могла произойти в период применения вмененки, вычет может оказаться слишком маленьким, а сумма к уплате в бюджет,соответственно, большой. Чтобы получить вычет, придется провести инвентаризацию и сопоставить товары с приходными документами. Если окажется, что приход лежащего на складе товара произошел с НДС и есть в наличии надлежаще оформленный счет-фактура, то заявление вычета по товару будет правомерным. Таким образом, будет соблюдено условие НК РФ о том, что к вычету ставится НДС по тем позициям, которые не были использованы во вмененной деятельности (п. 9 ст. 346.26 НК РФ).
О том, вправе ли бывший вмененщик воспользоваться вычетом по НДС с затрат на создание объекта ОС, если объект вводится в эксплуатацию после начала применения общего режима,читайте в материале К+. Для просмотра получите бесплатный пробный доступ.
Для правильного исчисления НДС и корректного отражения всех операций при автоматизированном учете необходимо позаботиться о настройках в 1С при переходе с ЕНВД на ОСНО.
Нюансы перехода для ИП
Но если юридические лица обязаны вести бухгалтерский учет и они справятся с инвентаризацией остатков на складах, то что делать остальным? Как ИП перейти с ЕНВД на ОСНО? Ведь зачастую предприниматели бухгалтерский учет не ведут. Закон № 402-ФЗ освободил их от такой обязанности, а весь налоговый учет сводится лишь к учету физических показателей, необходимых для расчета ЕНВД — количеству работников, транспортных средств, квадратных метров торговой площади.
К сожалению, если предприниматели не выполнят требования НК РФ, то заявить НДС по остаткам товаров они не смогут, поскольку правила едины для всех. Кроме того, при применении общего режима они должны будут вести книгу учета доходов и расходов по форме изприказа Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002, что тоже является не самой легкой задачей для новичков.
Предпринимателям сложнее адаптироваться к ОСНО после ЕНВД, и если они удовлетворяют необходимым критериям, то лучше предусмотреть варианты более щадящих режимов — УСН или ПСН.
Итоги
Переход с ЕНВД на общий режим осуществляется по доброй воле, в связи с утерей права на применение вмененки и в связи с изменениями в законодательстве, отменяющими вмененный режим в 2021 году. В первых двух случаях плательщикам налога нужно сняться с учета по заявлению. В последнем переход на ОСН произойдет автоматически, если не последует заявления о переходе на другой спецрежим, разрешенный НК РФ.