Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Как перейти с ЕНВД на УСН (порядок перехода)?

Как перейти с ЕНВД на УСН и при этом не нарушить порядок, установленный НК РФ? В представленной статье рассмотрим основные аспекты смены ЕНВД на УСН, сроки документального оформления такого перехода и спорные ситуации.

Когда возможен переход на УСН с ЕНВД

Каковы сроки перехода на УСН с ЕНВД

Какие документы нужно отправить в налоговые органы для их уведомления о смене режима

Какие проблемы могут возникнуть при переходе на УСН с ЕНВД

Судебная практика относительно споров о переходе на УСН с ЕНВД

Итоги

 

Когда возможен переход на УСН с ЕНВД

Налогоплательщики в своей деятельности нередко сталкиваются с ситуацией, когда для оптимизации финансовых показателей необходимо сменить режим налогообложения. Рассмотрим подробнее, как перейти с ЕНВД на УСН. Право такого перехода у некоторых предпринимателей возникает в течение года.

Можно выделить следующих налогоплательщиков, которые могут перейти с вмененки на упрощенку:

  • Организации и индивидуальные предприниматели, которые вели деятельность на режиме ЕНВД, но прекратили ее в текущем году и начали вести другой вид деятельности с применением УСН (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
  • Юридическое лицо или ИП, обязанности которого по уплате ЕНВД прекращаются в связи с тем, что в региональное законодательство вносятся поправки относительно перечня налогоплательщиков, которые утрачивают право на применение «вмененной» деятельности.
  • Организации и индивидуальные предприниматели, которые вышли за рамки условий при применении ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ), но соответствуют требованиям УСН. В качестве примера можно привести вариант, когда организация, занимающаяся транспортными перевозками, увеличила количество единиц транспорта с 20 на большее (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
  • Налогоплательщики, которые по собственному желанию решили сменить систему налогообложения.

Подробнее о прекращении деятельности на режиме ЕНВД читайте в материале «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность?».

Каковы сроки перехода на УСН с ЕНВД

Срок для налогоплательщиков, которые прекратили деятельность на ЕНВД и перешли на новый вид работ с применением упрощенки, установлен в абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ. Он составляет 30 дней с момента прекращения обязанностей по уплате ЕНВД.

Если в муниципальных образованиях на законодательном уровне были внесены изменения в список видов деятельности, имеющих право использовать ЕНВД, соблюдается такой же порядок перехода (письмо ФНС России от 25.02.2013 № ЕД-3-3/639, ст. 346.13 НК РФ).

В случае с налогоплательщиками, деятельность которых перестала соответствовать условиям использования ЕНВД или которые добровольно решили перейти на УСН, все зависит от того, какой режим налогообложения применяется ими по другим видам деятельности. Если ранее они уже подавали уведомление о переходе на УСН, то они вправе применять упрощенку и по тому виду деятельности, по которому прекратили применять ЕНВД. Если такое уведомление ранее не подавалось, то правом перехода можно воспользоваться на общих основаниях: подать документы до 31 декабря для того, чтобы начать применение УСН с 1 января следующего года.

Пример

ООО «Спектр» применяло единый налог на вмененный доход. Организация прекратила осуществлять деятельность по ремонту бытовой техники 23.03.2020 (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). В этот же день в налоговую инспекцию было представлено заявление о прекращении деятельности по ЕНВД и произведена уплата налога, исчисленного за период с 01.03.2020 по 23.03.2020. Используемое ранее в своей деятельности помещение ООО «Спектр» стало сдавать в аренду и решило по этой деятельности уплачивать единый налог при УСН. Поэтому 30.03.2020 организация подала уведомление о переходе на упрощенку.

Подробнее о выборе режима налогообложения читайте в материале «Как организации выбрать режим налогообложения: ОСН, УСН или ЕНВД?».

Какие документы нужно отправить в налоговые органы для их уведомления о смене режима

При переходе с ЕНВД на УСН организациям и предпринимателям необходимо представить в налоговые органы следующие документы установленной формы:

  • Заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД (приказ ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@). Срок подачи — 5 рабочих дней со дня окончания деятельности (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Приказ ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Приложение 3. Форма ЕНВД-3.

Скачать заявление

  • Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Форма данного уведомления установлена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Приложение 1. Форма 26.2-1.

Скачать уведомление

Уведомление о смене режима может быть представлено как лично в налоговую инспекцию, так по почте или в электронном виде (приказ ФНС России от 18.01.2013 № ММВ-7-6/20).

Если налогоплательщик уже применяет упрощенку по остальным видам деятельности, то достаточно направить в налоговую инспекцию только заявление о снятии его с учета как плательщика ЕНВД.

Почитайте о том, как заполнить бланк документа для перехода на упрощенку, читайте в этой публикации.

Какие проблемы могут возникнуть при переходе на УСН с ЕНВД

Как перейти с ЕНВД на УСН при разных обстоятельствах, рассмотрим далее.

Довольно спорные ситуации возникают, когда организация или индивидуальный предприниматель решают перейти на упрощенку в связи с тем, что перестали подпадать под условия применения ЕНВД.

В соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ они имеют право на смену режима налогообложения. Проблема состоит в том, что законодательно не установлены ситуации, когда организация или индивидуальный предприниматель перестает быть плательщиком ЕНВД в соответствии с этим пунктом кодекса.

Письмо ФНС России от 25.02.2013 № ЕД-3-3/639@ только немного проясняет ситуацию, называя 2  случая, когда после прекращения применения ЕНВД можно подать уведомление о переходе на УСН в течение года:

  • когда нормативным актом муниципальных районов, городских округов и т. д. отменяется применение ЕНВД по отношению к тому виду деятельности, который ведет налогоплательщик;
  • когда налогоплательщик прекращает вести прежнюю деятельность и начинает вести какую-либо другую.

Сложность в том, что в этом письме ФНС вышеуказанные случаи приведены в качестве примера, но полный перечень возможных ситуаций ни в одном нормативном акте или разъяснении госорганов не приведен.

Правда, более позднее письмо Минфина от 24.11.2014 № 03-11-09/59636 указывает эти 2 ситуации уже в закрытом перечне, но это скорее недочет цитирования нормы, описанной коллегами из ФНС.

Одной из возможных ситуаций является превышение физических показателей, прописанных в ст. 346.26 НК РФ. Фактически организация или ИП перестают быть плательщиками ЕНВД.

По мнению финансового ведомства, налогоплательщики при возникновении данного положения должны перейти на общую систему налогообложения, УСН или ЕСХН. Воспользоваться правом перехода на УСН плательщик налога может только в начале следующего года в соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ (письма Минфина России от 24.11.2014 № 03-11-09/5963, от 28.12.2012 № 03-11-06/2/150).

О том, какой режим налогообложения будет оптимальным для ИП, читайте в материале «Что лучше для ИП — УСН или ЕНВД?».

Судебная практика относительно споров о переходе на УСН с ЕНВД

Судебная практика оперировала разными мнениями по поводу того, как перейти с ЕНВД на УСН, не нарушив установленных правил.

Есть судебные решения, которые соглашаются с мнением финансового ведомства относительно применения нормы п. 2 ст. 346.13 НК РФ (постановления ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2008 № А21-6882/2007, ФАС Московского округа от 16.03.2012 № А41-36987/10).

Некоторые суды представляли противоположную точку зрения, например, приходили к выводу, что в ст. 346.13 НК РФ четко не прописано, должны ли положения данной статьи применяться только при изменениях нормативных документов органов местного самоуправления либо постановлений городов федерального значения. Из этого следовало, что юридические лица имели право на переход к УСН в течение года независимо от причины утраты права на ЕНВД (определение ВАС РФ от 21.08.2009 № ВАС-8660/09, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 13.02.2009 № А32-22122/2006-51/313-2008-25/8-19/164).

Из этого следует, что рассматриваемый вопрос не имеет однозначного решения. Если рискнуть и перейти на УСН с месяца, в котором прекратилась уплата ЕНВД, то возможно, появится необходимость доказывать свою правоту органам контроля, в том числе и в суде.

См. также материал «Сменили ЕНВД на «упрощенку»? Узнайте, какие доходы и расходы не учитывать для УСН».

Итоги

В деле перехода с ЕНВД на УСН много моментов, которые налоговики и суды трактуют неоднозначно. Законодатели стараются прояснить скользкие моменты, дорабатывая нормы Налогового кодекса (последняя правка в спорный п. 2 ст. 346.13 НК РФ была внесена в конце 2016 года), но сделать это до конца им пока не удается.

Источники:

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
2 декабря 2019 11:04
Постоянная ссылка
Добрый день! Организация занимается розничной торговлей продуктами питания, включая сигареты. В данный момент на ЕНВД. С 01.07.2020г. возникнет обязанность по обязательной передачи данных по маркированной продукции, т.е. продажа сигарет. Значит на ЕНВД уже не сможем быть, и надо переходить на УСН. Возможно ли в этой ситуации перейти с ЕНВД на УСН в середине года с 01.07.2020 или это надо сделать с 01.01.2020?
Ответить
19 ноября 2019 10:09
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Помогите пожалуйста понять. В Пермском крае отменяют ЕНВД уже с 01.01.2020 года. Допустим заявление подали и с первого января находимся на другом налогооблажении. При переходе с ЕНВД на УСН или патент что делать с кассой и в какие сроки? Правильно ли я понимаю что мне 01.01. 2020 года нужно куда то ее нести и делать перерегистрацию или обращаться куда-то для ее перепрограммирования. Замечу что в это день никто не работает.
Ответить
30 ноября 2019 09:25
Постоянная ссылка
Добрый день, Елена! Вопросом перерегистрации ККТ озадачены все ЦТО, обслуживающие ККТ. Налоговая разъяснений по этому поводу не дает, пока официально никаких отсрочек не было дано по поводу внесения изменений в регистрационные данные в ККТ.
Мы своим клиентам рекомендуем внести изменения в следующем порядке: если Вы планируете вести продажи в новогодние каникулы, то внести изменения до 01 января 2020 года, если не планируете работать с кассой в праздничные дни, то внести изменения в первый рабочий день нового года. Подробнее можете проконсультироваться по телефону 2554812
Ответить
12 ноября 2019 10:48
Постоянная ссылка
Добрый день. У меня ИП на ЕНВД (розничная торговля). Планирую с нового года добавить оптовую торговлю на УСН. В какой момент нужно вносить изменения о новых видах деятельности и как подать уведомление о переходе на УСН по этим видам? Не получится ли так, что в ноябре я открою новый вид деятельности, а под УСН он перейдет только с начала нового года и придется отчитываться по этой деятельности как на ОСНО? Как все правильно сделать?
Ответить
25 апреля 2019 07:52
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Мы применяем систему н/о ЕНВД. Уведомление о переходе на УСН в начале года не подавали. Влечет ли за собой внереализационные доходы по рыночной стоимости и НДС безвозмездная аренда имущества у физического лица?
Ответить
11 апреля 2019 16:56
Постоянная ссылка
У меня две системы налогообложения общая и енвд, хочу уйти с енвд на усн, общая остаётся, возможно ли это сделать в середине года. Архангельск.
Ответить
17 июля 2019 17:30
Постоянная ссылка

ОСНО нельзя совмещать с УСН. У вас один предприниматель?

Ответить
8 февраля 2018 08:05
Постоянная ссылка
ЭТОТ ПРИМЕР ПРОТИВОРЕЧИТ ТОМУ, ЧТО НАПИСАНО В СТАТЬЕ "...ООО «Спектр» применяло единый налог на вмененный доход. Организация прекратила осуществлять деятельность по ремонту бытовой техники 23.03.2017 (подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). В этот же день в налоговую инспекцию было представлено заявление о прекращении деятельности по ЕНВД и произведена уплата налога, исчисленного за период с 01.03.2017 по 23.03.2017. Используемое ранее в своей деятельности помещение ООО «Спектр» стало сдавать в аренду и решило по этой деятельности уплачивать единый налог при УСН. Поэтому 30.03.2017 организация подала уведомление о переходе на упрощенку..."
Ответить
15 февраля 2018 10:27
Постоянная ссылка
Нет, пример, который вы приводите, не противоречит статье. Цитирую: «Срок для налогоплательщиков, которые прекратили деятельность на ЕНВД и перешли на новый вид работ с применением упрощенки, установлен в абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ. Он составляет 30 дней с момента прекращения обязанностей по уплате ЕНВД». О чем, рассказано и в примере: организация прекратила осуществлять деятельность по ремонту бытовой техники, которая облагалась ЕНВД и стала применять совершенно другой вид деятельности. Суть в том, что при добровольном отказе от применения ЕНВД организация может перейти на УСН с 1-го января следующего года. Соответственно до конца года в этом случае ей придется применять ОСНО. А при вынужденном переходе, когда организация перестает быть налогоплательщиком ЕНВД, такой переход возможен с 1-го числа месяца, в котором прекращена ее обязанность по уплате ЕНВД. Соответственно в течение 30 дней с момента прекращения обязанности по уплате ЕНВД она может уведомить налоговую о желании перейти на УСН. Это касается тех случаев, когда применение ЕНВД в отношении осуществляемого вида деятельности отменено или в течение года организация прекратила вести деятельность, облагаемую ЕНВД (опять же абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ). Во всех остальных случаях, когда организация перестает удовлетворять требованиям, установленным гл. 26.3 НК РФ, применяется порядок перехода на УСН, аналогичный добровольному.
Ответить
22 февраля 2018 08:57
Постоянная ссылка
Понятно. Спасибо большое.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить