Как по-новому начисляют НДФЛ на «северные» доплаты
В 2026 году районные коэффициенты и процентные надбавки облагаются НДФЛ отдельно от заработка по правилам п. 1.2 ст. 224 НК.
Про новые коды КБК по НДФЛ в 2026 году рассказали тут.
ВАЖНО! Настоящие правила касаются прежде всего налоговых резидентов РФ. Они же распространяются на резидентов – иностранцев из ЕАЭС. Основание – ст. 73 Договора о ЕАЭС, г. Астана, 29.05.2014, изм. от 24.06.2024.
Районные коэффициенты и надбавки: размер, порядок начисления и НДФЛ. Ознакомиться с материалом на эту тему можно бесплатно в «КонсультантПлюс», оформив пробный доступ. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Новые правила предусматривают применение так называемой льготной двухступенчатой шкалы ставок:
- ставка 13 % применяется, если суммарный размер доплат с начала года ниже 5 млн р.;
- ставка 15 % применяется, если суммарный размер всех доплат с начала года выше 5 млн р. (данная ставка применяется к сумме превышения).
«Северные» надбавки лиц-нерезидентов облагаются, как правило, по ставке 30 % либо пятиступенчатой шкале согласно п. 3 и 3.1 ст. 224 НК.
Пример.
Допустим, гражданин РФ (налоговый резидент) трудится в районе Крайнего Севера, получает 100 тыс. руб. Сумма его надбавок составляет 125 000 руб., но суммарно на протяжении года не превышает 5 млн руб. Следовательно, ежемесячно на них отдельно от заработка (100 тыс. руб.) следует начислять налог, применяя ставку 13 %.
Брать ли районный коэффициент при расчете больничного? Ответ дали тут.
Действующие КБК для НДФЛ, начисляемого на «северные» доплаты
Применение льготной шкалы ставок по рассматриваемым надбавкам отразилось соответствующим образом и на КБК. Для подоходного налога, который удерживают с заработка, предусмотрены одни коды. Для подоходного, удерживаемого именно с таких доплат, – другие коды.
Перечень утвержденных кодов, актуальных в 2026 году, установлен Минфином в Приказе № 70н от 10.06.2025 (послед. ред. – 01.12.2025). Коды для НДФЛ включает Приложение 1 (см. «Налоги на прибыль, доходы»).
Среди них значатся КБК НДФЛ по «северным» надбавкам, то есть районным коэффициентам и процентным доплатам к заработку граждан, которые трудятся на Крайнем Севере и иных равнозначных территориях. Коды привязаны к установленным лимитам, по ним действует отдельная шкала ставок:
- 182 1 01 02210 01 1000 110 (подоходный налог с «северных» ниже 5 млн р.);
- 182 1 01 02230 01 1000 110 (подоходный с «северных» выше 5 млн р.).
Подробные разъяснения по всем применяемым в 2026 г. КБК для подоходного налога можно найти на портале ФНС.
Уведомление по НДФЛ с районных коэффициентов и надбавок скачайте тут.