Главное изменение для лиц, применяющих УСН, - с 01.01.2025 они признаются плательщиками НДС (п. 72 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Минфин заявил, что большинство плательщиков УСН, а именно 97%, изменения по НДС не затронут. Согласны? Проголосуйте у нас в Телеграм.
Однако в некоторых случаях можно получить освобождение от НДС. От обязанностей налогоплательщика НДС можно освободиться, если доходы за предшествующий календарный год не превысили 60 млн руб. При этом не важно, какой режим налогообложения был использован в предшествующем году (УСН, ОСНО, ЕСХН). Освобождение доступно и для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП (пп. "а" п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Таким образом, для того, чтобы действующим организациям и предпринимателям, которые в 2025 году будут применять УСН, получить освобождение от НДС, необходимо, чтобы доходы за 2024 год не превышали 60 млн руб. Считать такой доход придется самостоятельно. И здесь главное - не ошибиться.
Если вы понимаете, что в лимит вы не укладываетесь, смотрите как исчислять, уплачивать и учитывать НДС на УСН в 2025 году. Эксперты КонсультантПлюс привели подробные рекомендации. Офрормите пробный доступ к системе бесплатно.
Как посчитать доходы для освобождения от НДС?
Новые правила устанавливают, как посчитать такие доходы (пп. "а" п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Если вы переходите на УСН с ОСНО или ЕСХН, то доходы определяйте по правилам гл. 23 «Налог на доходы физлиц» (для ИП на ОСНО), 25 «Налог на прибыль организаций» (для организаций на ОСНО), 26.1 «ЕСХН» НК РФ.
О доходах для налога на прибыль смотрите наш материал.
Если до 2025 года вы применяли УСН, то доходы считайте по правилам ст. 346.15 и пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ.
Как определяют доходы при УСН, смотрите здесь.
При этом в доходах не учитывайте:
- положительные курсовые разницы;
- субсидии от передачи имущества в госсобственность.
Если ИП применял два режима налогообложения: ОСНО (платил НДФЛ и НДС) + ПСН или ЕСХН + ПСН, то для расчета лимита доходов (60 млн руб.) нужно учитывать доходы по двум системам налогообложения.
Если ИП одновременно применял УСН и ПСН, то для расчета лимита также учитываются доходы по двум системам налогообложения.
О том, как считать доходы - с НДС или без - мы разбирались в этом материале.
Надо ли заявлять об освобождении от НДС?
Если ваш доход за 2024 год не превышает 60 млн руб., освобождение от НДС предоставляется автоматически. Никаких уведомлений в налоговую инспекцию подавать не надо. Изначально законодатели планировали обязать налогоплательщика подавать уведомление об освобождении, но потом от этой идеи отказались. По все видимости, решили не перегружать документами ИФНС. Ведь налоговые органы и так увидят ваши доходы за 2024 год из декларации по УСН, которую нужно подать не позднее 25 марта 2025 года организациям и 25 апреля 2025 года – предпринимателям.
Какие обязанности плательщика НДС остаются?
Если с 2025 года вы как лицо, применяющее УСН, имеете право на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ, то нужно учитывать, что как плательщику НДС (а вы им остаетесь, применяя УСН) вам нужно будет при реализации своих товаров (работ, услуг):
- выставлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС» (п. 5 ст. 168 НК РФ);
Как оформить такой счет-фактуру мы рассказали здесь.
- регистрировать такие выставленные счета-фактуры в книге продаж.
Все о ведении книги продаж есть в нашей рубрике.
Такой вывод следует из положений пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 3 Правил ведения книги продаж и подтверждается налоговым ведомством (см. письмо ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@). Это подтвердила ФНС в своем чате:
Декларацию по НДС сдавать не нужно. Однако если вы выставите счет-фактуру с НДС (по ошибке или по просьбе контрагента), такая обязанность появится. Заметим, что декларацию по НДС нужно подавать исключительно в электронном виде.
Контролируйте лимит доходов
Если в 2025 году ваши доходы превысят 60 млн руб., вам придется начать уплачивать НДС – с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда такой лимит доходов превышен (пп. "г" п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Поэтому внимательно отслеживайте величину своего дохода, начиная с 01.01.2025.
Все налоговые изменения-2025 есть в нашей одноименной рубрике.
Получается, что в 2025 году для меня на УСН ничего не поменяется, пока я не превышу порог в 60млн? После превышения порога в 2025 году в 60млн, начиная со следующего месяца меня автоматом обяжут платить НДС 5 %.
После этого, я буду обязан платить налог по УСН 6% + дополнительные 5% +1% с прибыли больше 300тр, так?
Эти налоги я буду платить на всю сумму дохода полученную с начала 2025 года или только на прибыль полученную СВЕРХ дохода в 60млн необходимо будет уплатить доп 5%?
В случае если прибыль за 2025 год перевалит за 250млн , меня автоматом переведут на УСН 6 % +7% +1% с прибыли больше 300тр?
Сейчас у меня ИП на УСН 6 % (+1% с прибыли больше 300тр), моя сфера деятельности ОКВЭД: 47.91 «Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети интернет».
Согласно информации, полученной с сайта ФНС (Закон Свердловской области от 15.06.2009 № 31-ОЗ в редакции от 22.11.2022 № 130-ОЗ "Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков"), для ИП в Свердловской области могут применяться дифференцированные налоговые ставки при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
В связи с этим:
1. Правильно ли я понимаю, что я могу перейти со своей УСН 6% (ОКВЭД: 47.91) на УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов» с применением дифференцированной налоговой ставки 7%?
2. Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря 2024 года.
3. После превышения порога в 2025 году в 60млн, начиная со следующего месяца меня автоматом обяжут платить НДС 5%, и я буду платить налог по УСН 7% + дополнительные 5% +1% с прибыли больше 300тр.
Ничего платить не нужно исходя из п. 30 ст. 149 НК РФ - см. Письмо Минфина России от 21.08.2024 № 03-07-11/78657.
Вопрос: Если за 2025 год выручка не превысит 60 млн. руб. сможем ли мы получить освобождение от НДС с 01.01.2026 года?
Правило про 12 кварталов - это про ставку НДС, когда ее нельзя менять. А если нет обязанности исчислять НДС, то вопрос со ставкой не возникает.
Смотрите также наш материал. Там и письмо ФНС приведено.
Смотрим п. 1 ст. 145 НК РФ в ред. с 01.01.2025, цитата:
"Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при соблюдении одного из следующих условий:
...
- за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей".
Правильно ли я понимаю, что доход по итогам 2024 года считается кассовым методом и определяется по данным КУДиР?
В случае, если будет (не будет) превышение, как оформлять счета-фактуры для книги продаж (с НДС или без), если собственников квартир около 4000? Им мы выставляем квитанции.
В ст. 149 предусмотрено освобождении при реализации коммунальных услуг, но только не для РСО.
Спасибо.
ИП на УСН, доход за 2024г не превысит 60 млн, значит будет действовать освобождение от НДС. Нужно выставлять счета фактуры. А если просто магазин, то также нужно будет выставлять счета фактуры на каждую продажу физическому лицу? Большое спасибо
Вопрос: в 2024г доход 68,0 (ИП на УСН Д-Р 10% и патент).
Значит в 2025г появляется обязанность по уплате НДС
НДС начнем применять и платить с 1 января 2025 года или с момента превышения дохода 60,00?
Получается на 2025 год я патент не беру же?
Да, у нас два разных вида деятельности на патенте (розничная продажа) и на упрощенке (сдача в аренду). С патента я слетаю по моим расчетам с сентября, придется пересчитать все с января 2024 на УСН((((
На следующий год возьму патент только на 6 месяцев, для начала.
У меня был вопрос смогу ли я применять патент с 2025 года, ответ получила Спасибо.
Слушала вебинар Самковой Н., правда что у организации ООО на ОСНО , при переходе в 2025 г. на УСН при доходе за 2024 г. который позволяет переходить на УСН( доходы менее 60.0 млн.р. в 2024 г.) , с остатков материальных запасов и ОС не нужно восстанавливать НДС ? Организация реализует ГСМ опт и розница .
При этом также выставлять с/ф по выбору 20, или 5% ндс ,? и если это так, то может такая организация быть освобожденной от уплаты НДС в 2025 г. т.к. доходы в 2024 не превысят 60,0 млн.р. Спасибо!
Вопрос: в 2024г доход 62,0 (ИП на УСН 6%).
Значит в 2025г появляется обязанность по уплате НДС
НДС-принято решение о пониженной ставке 5%
По результатам 2025г доход составит 40,0.
В 2026г НДС платим?
НДС-принято решение о ставке 20%
По результатам 2025г доход составит 40,0.
В 2026г НДС платим?
Вопрос о ставке НДС будет только тогда, когда есть обязанность платить НДС. К примеру, у вас каждый год есть обязанность платить НДС. И вот тогда пониженная ставка НДС не должна меняться в течение 3-х лет (12 налоговых периодов по НДС).
Вопрос: в 2024г доход 62,0 (ИП на УСН 6%). Значит в 2025г появляется обязанность НДС.
А если по результатам 2025г доход составит 40,0.В 2026г НДС платить не должны?