Начнем с изменений, которые надо учитывать при уплате личных налогов за 2025 год: поменялись и форма уведомления, и порядок его доставки, а по НДФЛ впервые в полном объёме заработала новая пятиступенчатая шкала ставок. Разбираем по порядку.
Новая форма уведомления по личным налогам за 2025 год
Форму налогового уведомления обновил приказ ФНС России от 20.08.2025 № ЕД-7-21/732@ — она применяется с 2026 года, то есть к уведомлениям за налоговый период 2025 года.
Хотите всегда иметь развернутую информацию по данной теме? Тогда воспользуйтесь бесплатно пробным доступом к системе КонсультантПлюс. А если вы захотите пользоваться ею постоянно, здесь можно запросить ее стоимость.
Что изменилось в уведомлении по личным налогам:
- Появился блок о праве на перерасчёт. Если налог посчитан неверно (например, не учтена льгота или завышена кадастровая стоимость), налогоплательщик может подать в любую инспекцию заявление о перерасчёте ранее исчисленного налога. Инспекция рассматривает его в течение 30 дней (срок может быть продлён ещё на 30 дней, если ФНС запрашивает подтверждающие сведения).
- Изменилась графа налоговой базы по земельному налогу. Из неё убрали формулировку «кадастровая стоимость»: теперь база может определяться и по нормативной цене земли — в случаях, предусмотренных пунктом 9 статьи 391 НК РФ.
- Уведомление приходит, даже если на едином налоговом счёте (ЕНС) достаточно денег. Раньше при положительном сальдо ЕНС начисления могли уменьшать на эту сумму; теперь уведомление формируется на полную сумму налога, а положительное сальдо резервируется под него автоматически и спишется в счёт уплаты 1 декабря.
Порядок и сроки уплаты личных налогов в остальном прежние. Уведомления рассылают в сентябре — октябре 2026 года, заплатить налоги за 2025 год нужно не позднее 1 декабря 2026 года. Если общая сумма налогов, исчисленных инспекцией, меньше 300 рублей, уведомление не направляют — кроме года, в котором истекает трёхлетний срок на его выставление (пункт 4 статьи 52 НК РФ).
Изменения с 1 августа 2026 года: уведомление автоматически придёт на Госуслуги
С 1 августа 2026 года действует новая редакция пункта 4 статьи 52 НК РФ (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Теперь налоговое уведомление автоматически поступает в личный кабинет на портале «Госуслуги» — всем, у кого есть подтверждённая учётная запись в ЕСИА. Отдельное заявление или согласие на электронную доставку, как раньше, подавать не нужно. Более подробно об этом изменении см. в нашем материале.
Что это значит на практике:
- Есть подтверждённый аккаунт на Госуслугах — уведомление придёт туда автоматически, там же его можно сразу оплатить.
- Есть доступ к «Личному кабинету налогоплательщика» на сайте ФНС — уведомление по-прежнему приходит в него; бумажный дубликат по почте при этом не присылают.
- Нет ни того, ни другого — уведомление направят заказным письмом по почте по месту регистрации физлица.
- Не хотите получать уведомления через Госуслуги — можно отказаться, направив через портал уведомление о прекращении получения документов от налоговых органов. Оно вступает в силу через 3 дня, после чего уведомления снова будут приходить на бумаге. Как это сделать, см. в нашем материале.
Независимо от способа доставки любой человек вправе получить бумажное уведомление под расписку в любой налоговой инспекции или через МФЦ — по заявлению, в срок не позднее 5 рабочих дней.
Новая прогрессивная шкала ставок по НДФЛ с 2025 года
Помимо имущественных налогов в уведомлении может быть НДФЛ — налог с процентов по вкладам; налог, который не смог удержать налоговый агент или же доплата налога в связи с новой прогрессивной шкалой ставок НДФЛ. Срок уплаты у этих сумм тот же — 1 декабря.
Какие ещё изменения затронули уведомления за 2025 год и почему в них появляется НДФЛ — в нашей статье «Налоговое уведомление 2026 года: что изменилось в налогах на имущество, землю, транспорт и почему в нём может появиться НДФЛ».
С 2025 года НДФЛ с основных доходов (зарплата, премии, выплаты по договорам ГПХ, вознаграждения) считается по новой пятиступенчатой шкале — пункт 1 статьи 224 НК РФ.
Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме сверх порога. Например, при доходе 3 млн ₽ по ставке 15% облагаются лишь 600 тыс. ₽ (превышение над 2,4 млн ₽), а первые 2,4 млн ₽ — по 13%.
Для «пассивных» доходов — дивидендов, доходов от продажи имущества, по операциям с ценными бумагами и процентов по вкладам — действует отдельная налоговая база (пункт 6 статьи 210 НК РФ) и своя двухступенчатая шкала: 13% в пределах 2,4 млн ₽ и 15% с превышения (пункт 1.1 статьи 224 НК РФ).
Полная таблица ставок с примерами расчёта по нескольким ставкам сразу — в нашей статье «Ставки НДФЛ с 2025 года: новая шкала».
Если в 2025 году у физлица было несколько работодателей
В течение года каждый работодатель удерживал НДФЛ только со своих выплат и по своей ставке — как правило, 13%, потому что по отдельности доход у него не дотягивал до 2,4 млн ₽. О заработке работника в других местах работодатель не знает.
Если же суммарный доход со всех мест работы за 2025 год превысил 2,4 млн ₽, часть его должна была облагаться по ставке 15% (а при больших суммах — 18% и выше). Эту разницу никто из работодателей не удержал.
После окончания года налоговая инспекция сама сложит доходы от всех налоговых агентов, пересчитает налог по прогрессивной шкале и разницу (доплату) включит в налоговое уведомление — с тем же сроком уплаты, 1 декабря года, следующего за отчётным. Основание — пункт 6 статьи 228 НК РФ. Подавать декларацию 3-НДФЛ для этого не нужно. Пени на доплату не начисляются, если внести её вовремя: до 1 декабря обязанность по её уплате ещё не наступает. По итогам 2025 года такой перерасчёт по новой шкале ставок НДФЛ делается впервые, заплатить доплату нужно до 1 декабря 2026 года.
Поскольку повышенная ставка налога касается только части дохода сверх порога, доплата обычно небольшая. Если же весь 2025 год человек работал у одного работодателя и его доход не превысил 2,4 млн ₽, ничего доплачивать не придётся — налог полностью удержан по месту работы.
Как этот случай выглядит в самом уведомлении и в каких ещё ситуациях там появляется НДФЛ — в нашей статье «Налоговое уведомление 2026 года…».
Если в 2025 году были получены проценты по вкладам
Налог с процентов по вкладам за 2025 год тоже считает налоговая инспекция — на основании сведений, которые банки передали в ФНС до 1 февраля 2026 года. Отдельно ничего декларировать не нужно.
Как считается налог:
- Необлагаемый лимит за 2025 год — 210 000 ₽. Он равен 1 000 000 ₽, умноженному на максимальное значение ключевой ставки Банка России на 1-е число каждого месяца года; в 2025 году это 21%.
- Налогом облагается только сумма процентов сверх лимита. Проценты по всем вкладам и счетам во всех банках складываются.
- Ставка — 13% (пока отдельная база не превышает 2,4 млн ₽) или 15% (с превышения).
- Не учитываются проценты по рублёвым счетам со ставкой не выше 1% годовых и по счетам эскроу.
Основание — статья 214.2, пункт 6 статьи 210 и пункт 1.1 статьи 224 НК РФ. Налог попадёт в то же налоговое уведомление, срок уплаты — 1 декабря 2026 года.
Как проверить данные банков и расчёт налога в личном кабинете и что делать при ошибке — в нашей статье «Сведения о процентах по вкладам за 2025 год и расчёт НДФЛ уже можно проверить в ЛК».
Как заплатить личные налоги за 2025 год
Оплатить всё, что указано в налоговом уведомлении, можно:
- в «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС;
- Личном кабинете на портале Госуслуг;
- в банке, по платёжным реквизитам из уведомления;
- переводом на единый налоговый счёт (в составе единого налогового платежа).
Помимо этого у налогоплательщика есть возможность уплатить налоги в любой удобный момент ещё до получения налогового уведомления. Для этого физлицо направляет необходимую сумму на свой Единый налоговый счет.
Если на ЕНС есть положительное сальдо, нужную сумму зарезервируют под уведомление автоматически, и она спишется в счёт уплаты 1 декабря. Проверить начисления и оплатить лучше заранее, не откладывая на последний день ноября.
Уплаченные налоги отображаются в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на сайте ФНС России в разделе «Налоги/Единый налоговый счет/Платежи (операции)».
А когда у индивидуальных предпринимателей спишут личные налоги с ЕНС, мы разбирались здесь.
Что делать, если не пришло уведомление на уплату налога? Узнайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ можно получить бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Вам надо обратиться с пенсионным удостоверением в налоговую. Ничего с прошлого года не изменилось. Вы должны быть освобождены от налога на один дом( самый дорогой), на 6 соток земли( это уже земельный налог), на гараж, на одну квартиру . Т.е. на одну единицу каждого вида имущества налог пенсионерам не начисляется. Если владеете умением , то напишите в личном кабинете в ту налоговую, в которой числится то или иное имущество. Если не умеете обращаться с личным кабинетом, сходите в налоговую лично.
По супругам - действует режим общей сосвместной собственности, поэтому оба варианта.
В 2010 г.приобрела коммерческий объект магазинчик 13кв.м.В данный момент простаивает уже 8 лет и.к в аварийном состояние строение пришло в упадок ,крыша развалилась .Плату за аренду земли плачу каждый год .Не сколько раз приходили квитанции,чтобы ,Я уплатила с этого здания имущественный налог.Обясняя тем ,что у меня 2 недвижимости,но по закону они разные объекты .Вот сейчас у вас вычитала статью ,что могу не платить -это же не квартира?
"4. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:
1) квартира, часть квартиры или комната;
2) жилой дом или часть жилого дома;
3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;
4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;
5) гараж или машино-место."
Для остальных объектов льготы нет.
Зарегистрируйтесь в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС, там они появляются своевременно. Там же насколько я помню, можно настроить отправку на Госуслуги.
Налоговая сделала крайне не удобно квитанции, т.к. в нынешнее время, платить сразу всё, накладно.
Оплачивала налог в октябре за мужа со своей карты по QRкоду с его уведомления. Реквизиты верные, код УИН проставлен в пп, в назначение платежа расписала налоги по суммам, номер и дату уведомления. ИНН и ФИО мужа ни где не фигурирует, т.к. даже не думала, что надо указывать, оплата же производилась по QRкоду из уведомления.
В итоге налоговая зачислила деньги по моему ИНН, а на налоги мужа начисляются пени.
При посещение налоговой, утверждают, что оплата происходит по ИНН, больше ни на какие реквизиты не смотрят. Раньше несколько лет так платила и все зачислялось верно. В этом году какая-то непонятная ситуация произошла.
Вопрос для чего тогда указывают QRкоды, если как оказывается они бесполезны?
Что делать в данной ситуации?
Из разяснений налоговой следует, что осуществлять оплату необходимо из Личного кабинета лица, которому начислен налог, используя банковскую карту иного лица. Полагаю, придется заплатить за мужа снова по правильным реквизитам.
Где закреплено на законодательном уровне обязанность уплаты налога налогоплательщиком только через личный кабинет?
И опираясь на Вашу статью выше, по мимо личного кабинета есть и другие способы оплаты!
Так вот продолжение всей ситуации:
В итоге в банке было запрошено подтверждение, что платёж уплачен по указанными реквизитам, а так же корректировка платежа с указанием ИНН и ФИО, а в налоговой написано заявление об верном отнесение суммы на указанный УИН и снятие незаконно начисленных пени.
Результат НАЛОГОВАЯ все перечитала и перевела по верным реквизитам самостоятельно!
Специально расписала свои действия, чтоб было понятно всем, может кому-то пригодится и будет полезно!
Спасибо за Вашу консультацию.
Просто в личном кабинете у сына отражается, оплата налога стоит задолженность.
Может ли это быть, что налог был уплачен после 1 декабря? Почему начисляется пени
Здравствуйте! Да, все так. Вы должны получить налоговое уведомление за 2022 год, в котором налоговые органы отразили сумму налога, которую вам нужно перечислить (без учета льготы, так как в 2022 году ее еще не было).
Если я купил участок в июне 2022 г, то налог придет для оплаты?
В платежном документе должны быть указаны реквизиты лица, чья обязанность исполняется, то есть вашего сына.
Если у сына есть личный кабинет физлица и у вас есть доступ к нему, то можете заплатить налог прямо из ЛК сына по своей банковской карте.
Здравствуйте, нет, все нормально. До 01.12.23 деньги на уплату личных налогов будут зарезервированы, а 01.12 - списаны в уплату этих налогов.
Если деньги ИП будут на ЕНС с положительным сальдо, налоговая может их списать за налоги физ. лица, не дожидаясь 1 декабря? уже в октябре?