Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Гражданско-правовой договор с физическим лицом

Налог-налог
22 марта 2018

Гражданско-правовой договор с физическим лицом — соглашение, заключаемое по правилам ГК РФ. Рассмотрим, в чем особенности такого договора.

 

Суть и виды договоров гражданско-правового характера

Отличительные признаки договора подряда

ГПД на работы между физическими лицами — каковы его последствия?

Налоги для сторон гражданско-правового договора с физическим лицом

Форма и содержание гражданско-правового договора с физлицом — образец

Итоги

 

Суть и виды договоров гражданско-правового характера

Гражданско-правовые договоры — это соглашения, которые оформляются по правилам ГК РФ. Основное из этих правил (ст. 421 ГК РФ) определяет наличие возможности заключения договора на любых условиях, устраивающих его стороны (если иное для договора определенного вида не установлено законодательно).

Сторонами таких соглашений могут в разных сочетаниях выступать как юрлица, так и физлица (в т. ч. действующие как ИП), т. е. договор можно заключить между:

  • юрлицами;
  • физлицами;
  • юрлицом (юрлицами) и физлицом (физлицами).

По видам гражданско-правовые договоры делятся на оформляемые:

  • по сделкам с имуществом (купли-продажи, мены, дарения, аренды);
  • выполнению работ, оказанию услуг.

Несмотря на то что в ГК РФ договоры на работы и услуги разделены (различен их итог — получение результата в первом случае и осуществление определенных действий во втором), принципы оформления заключаемых по ним договоров очень близки. И именно эти договоры в ситуациях, когда исполнителем по ним оказывается обычное физлицо (действующее не как ИП), вызывают наиболее пристальное внимание проверяющих. Связано это с тем, что налогообложение доходов, выплачиваемых по таким договорам, осуществляется по особым правилам.

Ниже мы рассмотрим особенности оформления и налогообложения договора гражданско-правового характера с физическим лицом, выполняющим для работодателя работу (т. е. заключившим договор подряда).

Отличительные признаки договора подряда

Кто может стать работодателем по гражданско-правовому договору - ГПД - с физическим лицом, заключенным в связи с выполнением работ? Любое лицо — юридическое или физическое, причем последнее может оказаться как ИП, так и не имеющим этого статуса. В свою очередь, и исполнитель может быть как обычным физлицом, так и ИП.

Что отличает отношения по такому договору? Прежде всего, наличие конкретной работы определенного объема, которую необходимо сделать в оговоренные сроки. Допускается выполнение ее исполнителем как своими силами, так и привлекаемыми им лицами, с использованием для этой цели как своих собственных материалов и оборудования, так и материалов и оборудования заказчика.

В процессе выполнения работы по ГПД ее исполнитель не подчиняется режиму работы, действующему у его работодателя, но несет ответственность:

  • за качество сделанного им или привлеченными лицами;
  • соблюдение сроков по договору;
  • сохранность имущества и материалов, переданных ему заказчиком.

Особенности условий такого договора зависят также от того, к какому именно виду подрядных работ относятся выполняемые физлицом (гл. 37, 38 ГК РФ).

ГПД на работы между физическими лицами — каковы его последствия?

ГК РФ не препятствует заключению ГПД между физлицами. Однако ряд вопросов здесь возникает в отношении того, на кого ложатся обязанности по уплате налогов с доходов, получаемых исполнителем. Напомним, что каждая из сторон такого договора может оказаться ИП, и за счет этого возможны такие варианты сторон в договоре:

  • обе они (и работодатель, и исполнитель) являются ИП;
  • работодатель — ИП, а исполнитель — обычное физлицо;
  • работодатель — обычное физлицо, а исполнитель — ИП;
  • обе они — обычные физлица.

В первом варианте отношения складываются так же, как и между юрлицами или между юрлицом и ИП, т. е. каждый платит обязательные для него налоги, а сумма оплаты по ГПД является обычным расчетом между контрагентами.

Во втором варианте ИП-работодатель в отношении дохода, выплачиваемого физлицу, является плательщиком страховых взносов и налоговым агентом по НДФЛ, удерживаемому из этого дохода.

При третьем варианте физлицо-работодатель никакими налогами доход, выплачиваемый ИП-исполнителю, не облагает. Последний сам со своих доходов делает все необходимые платежи.

А при четвертом варианте у обеих сторон возникает необходимость осуществления налоговых платежей и составления отчетности:

  • у исполнителя — в отношении налога с полученного дохода, т. к. работодатель-физлицо в число налоговых агентов не входит (п. 1 ст. 226 НК РФ);
  • у работодателя — в отношении страховых взносов с этого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 420 НК РФ).

Последнее требует, соответственно, постановки на учет в ИФНС в качестве плательщика взносов. Таким образом, у обеих сторон при этом варианте ГПД имеют место те последствия, которые при нечасто заключаемых договорах такого рода не являются желательными.

Налоги для сторон гражданско-правового договора с физическим лицом

Какие же возникнут налоги при гражданско-правовом договоре с физическим лицом? Здесь опять же всё зависит от того, в каком качестве (обычного физлица или ИП) выступает исполнитель.

Обычное физлицо (в т. ч. им может быть и ИП, заключающий такой договор в качестве обычного физлица) будет расцениваться как работник, оформленный у работодателя по ГПД. И с его дохода работодатель начислит и уплатит:

  • НДФЛ (кроме ситуации, когда работодатель тоже является обычным физлицом), удержав его из дохода работника (п. 1 ст. 226 НК РФ);
  • страховые взносы на ОПС и ОМС (от начисления взносов на ОСС в части нетрудоспособности и материнства такие доходы освобождены — подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ);
  • страховые взносы на травматизм, если такое условие предусмотрено в ГПД (п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Самостоятельно обычному физлицу, заключившему ГПД, придется платить только НДФЛ в ситуации, когда его работодателем становится тоже обычное физлицо.

ИП, вступившему в отношения по договору ГПД в качестве ИП, придется самому начислять и платить все платежи, обязательные для ИП:

  • обусловленные применяемой системой налогообложения;
  • страховые взносы на ОПС и ОМС;
  • налоги, к начислению которых обязывает наличие объекта налогообложения.

Сравнительную характеристику спецрежимов, применение которых предпочитают ИП, ищите здесь.

Форма и содержание гражданско-правового договора с физлицом — образец

Как оформляется ГПД? Поскольку он содержит достаточно много условий, требующих специальных оговорок, его всегда составляют в письменной форме. В нем должны быть отражены:

  • наименования и реквизиты договаривающихся сторон;
  • предмет задания, поручаемого исполнителю;
  • условия его выполнения (объемы, качество, сроки, принадлежность исходных материалов и необходимого оборудования);
  • стоимость работ, условия оплаты за них;
  • права и обязанности сторон (в т. ч. условие о начислении или неначислении взносов на травматизм);
  • процедура приемки выполненных работ;
  • ответственность сторон за нарушения условий соглашения.

О том, каким моментам в ГПД следует уделить особое внимание, читайте в статье «Договор подряда и страховые взносы: нюансы обложения».

Образец гражданского правового договора с физическим лицом, оформленный юрлицом, можно посмотреть на нашем сайте:

Образец гражданского правового договора с физическим лицом, оформленный юрлицом

Скачать образец

Образец гражданско-правового договора между физическими лицами мы не приводим, поскольку особых правил для его оформления не существует. Особенными для него окажутся только налоговые последствия.

Итоги

Гражданско-правовой договор отличает свобода в установлении его условий. Сторонами такого договора могут быть любые лица. По видам эти соглашения делятся на заключенные:

  • по операциям с имуществом;
  • в связи с выполнением работ, услуг.

Наибольшее количество вопросов вызывают ситуации, когда исполнителем по договору на выполнение работ (оказание услуг) оказывается обычное физлицо. Оно становится работником для своего заказчика, но не подчиняется правилам трудового законодательства, а доход его подлежит налогообложению в особом порядке.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен
Подписаться
Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
22 июля 2019 22:25
Постоянная ссылка
Добрый день, подскажите пожалуйста. Если я, не резидент, заключу гпд с физим лицом, на оказание услуг няни. Кто из нас и каким налогом будет облагается? И смогу ли я этим самым продлить миграционный учёт на срок договора?
Ответить
14 апреля 2019 12:56
Постоянная ссылка
При заключении гражданско-правового договора между физ лицами,какая может быть наименьшая сумма запрлаты,если учесть,что график и обьем работы прописан, как "по необходимисти"? Спасибо.
Ответить
8 апреля 2019 11:57
Постоянная ссылка
Мне предложили работу по ГПД на 7 месяцев. Я неработающий пенсионер, получаю муниципальную пенсию за продолжительный стаж работы. При работе по ГПД буду ли я получать муниципальную пенсию за стаж?
Ответить
21 марта 2019 17:21
Постоянная ссылка
Добрый день! Я ООО на ОСНО нужно заключить договор ГПХ на выполнение работ, какие налоги и взносы я должна заплать как ООО?
Ответить
18 марта 2019 15:06
Постоянная ссылка
Как правильно заключить и оплатить ГПД с физ.лицом, по установке входных дверей, которые продало наше ИП. Физ. лицо устанавливает двери самостоятельно, с использование собственного автомобиля и инструментов. Оплату установки покупатель оплачивает в магазин.
Ответить
5 марта 2019 10:40
Постоянная ссылка
В летний период хочу поработать в детском оздоровительном лагере в период с мая по август месяц.Какой вид трудового договора заключить с работодателем, и повлияет это на индексация пенсии т.к я являюсь неработающим пенсионером
Ответить
20 февраля 2019 23:20
Постоянная ссылка
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, я заключил (физическое лицо, не ИП, гражданин РФ, резидент) договор ГПХ с организацией, которая зарегистрирована в Лондоне. Договор заключен в рамках законодательства РФ, кто должен заплатить налоги, если я не являюсь налоговым агентом?
Ответить
26 января 2019 22:51
Постоянная ссылка
Если со мной заключат ГПД, выдадут ли мне справку 2-НДФЛ для возврата подоходного налога за этот год?
Ответить
1 февраля 2019 14:31
Постоянная ссылка
Да, конечно, выдать должны.
Ответить
4 октября 2018 07:26
Постоянная ссылка
МОЖНО -ЛИ РАБОТАЯ НА ОСНОВНОЙ РАБОТЕ ЕЩЕ И РАБОТАТЬ ПО ГПХ.
КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ НУЖНЫ ДЛЯ ОФОРМЛЕНИЯ ГПХ.
Ответить
5 октября 2018 12:15
Постоянная ссылка
Вообще, законодательно это не запрещено, но подходить к оформлению нужно очень осторожно. Подробнее можно почитать вот в этой ветке форума
Ответить
24 июля 2018 07:36
Постоянная ссылка
Недавно я заключила подрядный договор на разработку и продвижение сайта сроком на 6 месяцев. Как правильно оформить порядок оплата по гражданско - правовому договору физическому лицу, если речь идет о таком длительном договоре? Нужно ли устанавливать периодичность выплат? Распространяется ли МРОТ на выплаты по ГПД?
Ответить
25 июля 2018 16:32
Постоянная ссылка
Отношения с теми, кто работает по ГПД, кроме уплаты налогов, регулирует Гражданский Кодекс. В отличие от тех, кто работает по трудовому договору, хоздоговорник получает вознаграждение за выполненную работу, на основе подписанного акта приемки. В крайнем случае, это могут быть авансы, порядок выплаты которых прописан в договоре. А МРОТ и периодичность выплаты зарплаты – это часть трудового, а не гражданского законодательства. Скачать образец ГПД с физлицом на выполнение работ можно в статье выше.
Ответить
23 июля 2018 09:55
Постоянная ссылка
Наше предприятие хочет заключить ГПД с физическим лицом, не являющимся частным предпринимателем. Допустимо ли это или ему нужно срочно регистрироваться как ИП? Должны ли мы проверять реальность регистрации в качестве ИП у каждого сотрудника, с которым заключаем такой договор?
Ответить
25 июля 2018 16:31
Постоянная ссылка
Заключение гражданско правового договора с физическим лицом не противоречит, законодательству в том случае, если это лицо платит положенные налоги. Просто при заключении договора с незарегистрированным как ИП лицом вы должны будете исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ, а также начислить и оплатить страховые взносы за него. А при заключении ГПХ с ИП – все обязанности по уплате налогов лягут на само ИП. Чтобы не попасть в неприятную ситуацию можете проверить регистрацию сотрудника как ИП на сайте налоговой.
Ответить
22 июля 2018 11:24
Постоянная ссылка
Где можно скачать типовой гражданско правовой договор с физическим лицом, выполняющим настройки компьютеров и подключению их к сети интернет? Можно ли включить в этот договор условие о выполнении всех работ в часы работы нашего офиса и с использованием наших материалов?
Ответить
25 июля 2018 16:29
Постоянная ссылка
Суть гражданско-правового договора, описанная в гл. 37 ГК РФ, предполагает, что исполнитель договора выполняет все работы своими средствами и в свое время. В отличие от трудового договора, ГПД заключается на выполнение строго определенного объема работ. При появлении там пунктов о привязке работы специалиста к работе офиса или выполнении работ из ваших материалов договор может быть переквалифицирован трудовой инспекцией как трудовой. Скачать гражданско правовой договор с физическим лицом можно по ссылке в статье.
Ответить
3 июля 2018 20:37
Постоянная ссылка
Организации явно лукавят, при условии, что вы не ИП, они должны в полном объеме выполнять функции налогового агента. Вам в налоговую нужно, но это при условии, что налоговый период не закончился. Подробнее здесь
Ответить
14 июня 2018 18:18
Постоянная ссылка
Работала по ГПД с января по декабрь 2017 года. Справки 2-НДФЛ заказчик ООО КОМПЛЕКТ ИНН 7726373132, ООО МЕРКУРИЙ 7719417036 выдал лишь за июнь, сентябрь,октябрь,ноябрь, декабрь месяцы. Заказчик уверяет, что за остальные месяцы (январь, февраль, март, апрель, май, июль, август) налог на доходы физлиц и страховые взносы я обязана была оплатить сама. И на мои слова "пойду в инспекцию по труду и занятости, пойду в пенсионный фонд, напишу заявление в прокуратуру" ОТВЕТИЛИ: Иди, пиши, ты сделаешь себе хуже, заплатишь штраф компании и налоговой инспекции" Подскажите, пожалуйста как мне быть? куда обращаться? с какими документами?
Ответить
Ваш вопрос
Отправить