Добрый день.Согласно протокола Учредителей НО Благотворительного фонда ,был списан беспроцентный займ с физлица 4 декабря 2018г, НДФЛ 13% удержан и перечислен на следующий день. Вопрос, как отразить эту операцию в декларации 6 ндфл за 4 квартал 2018 года.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Получение физическим лицом беспроцентного займа для целей исчисления НДФЛ влечет возникновение у него дохода в виде материальной выгоды (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Дата фактического получения дохода в натуральной форме - день его передачи (пп.2 п. 1 ст. 223 НК РФ), то есть в этой ситуации – 04.12.2018.
Доход работника возникает в форме материальной выгоды, выраженной как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (в вашем случае это 0%). В отношении беспроцентных займов фактическими датами получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, являются даты его погашения (см., например, Письма Минфина от 04.02.2008 № 03-04-07-01/21, от 15.04.2008 № 03-04-06-01/89, от 21.07.2008 № 03-04-06-01/217). То есть в вашем случае опять же – 04.12.18.
Помимо этого, к доходу следует отнести сумму прощенной части займа.
По строкам 020, 040 и 070 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ данный доход отражается в расчете по итогам 2018 г.
При этом в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ по итогам 2018 г. в строке 100 "Дата фактического получения дохода" будет указано 04.12.18; в строке 110 "Дата удержания налога" – 04.12.18 (п. 4 ст. 226 НК РФ); в строке 120 "Срок перечисления налога" – 05.12.18 (п. 6 ст. 226 НК РФ). Но это при условии, что у сотрудника был доход, позволяющий удержать указанный налог.
Если удержать налог было невозможно, то раздел 2 не заполняется, а сумма налога, который не удалось удержать указывается в стр. 080. Налоговую инспекцию нужно подав справку 2-НДФЛ с признаком 2 до 1 марта 2019 года.
С уважением Наталья.
Получение физическим лицом беспроцентного займа для целей исчисления НДФЛ влечет возникновение у него дохода в виде материальной выгоды (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Дата фактического получения дохода в натуральной форме - день его передачи (пп.2 п. 1 ст. 223 НК РФ), то есть в этой ситуации – 04.12.2018.
Доход работника возникает в форме материальной выгоды, выраженной как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (в вашем случае это 0%). В отношении беспроцентных займов фактическими датами получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах, являются даты его погашения (см., например, Письма Минфина от 04.02.2008 № 03-04-07-01/21, от 15.04.2008 № 03-04-06-01/89, от 21.07.2008 № 03-04-06-01/217). То есть в вашем случае опять же – 04.12.18.
Помимо этого, к доходу следует отнести сумму прощенной части займа.
По строкам 020, 040 и 070 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ данный доход отражается в расчете по итогам 2018 г.
При этом в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ по итогам 2018 г. в строке 100 "Дата фактического получения дохода" будет указано 04.12.18; в строке 110 "Дата удержания налога" – 04.12.18 (п. 4 ст. 226 НК РФ); в строке 120 "Срок перечисления налога" – 05.12.18 (п. 6 ст. 226 НК РФ). Но это при условии, что у сотрудника был доход, позволяющий удержать указанный налог.
Если удержать налог было невозможно, то раздел 2 не заполняется, а сумма налога, который не удалось удержать указывается в стр. 080. Налоговую инспекцию нужно подав справку 2-НДФЛ с признаком 2 до 1 марта 2019 года.