Индивидуальный предприниматель применяет ОСН.
Является плательщиком НДС.
По Договору подряда осуществляет услуги по изготовлению ювелирных изделий из материала заказчика на давальческой основе.
Согласно Договора подряда при отгрузке Заказчику предоставляются следующие Документы:
- УПД (Универсальный передаточный документ) статус 1;
- МХ-18;
- Отчет об использовании сырья.
В процессе приемки результатов выполненных работ Заказчиком обнаруживается брак.
Заказчик предоставляет Подрядчику Акт брака, с предъявление претензий недостатков выполненной работы. Передает изготовленную продукцию на ДС для устранения недостатков Подрядчику.
Нужно ли Подрядчику оформлять корректировочный счет-фактуру на услуги по изготовлению ювелирных изделий из материала заказчика?
Какие Правила отражения операций с ДС у заказчика и подрядчика при возврате результатов выполненных работ при обнаружении брака изготовленной продукции.
НДС по работам по переданному Вами товару уплачен в бюджет. Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. Как следует из п. 3 ст. 168 НК РФ, при изменении стоимости отгруженной продукции, том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема), продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ. Также необходимо учитывать, что по п. 13 ст. 171 НК РФ, при изменении стоимости отгруженной продукции в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) вычетам у продавца этих товаров (работ, услуг), имущественных прав подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав до и после такого уменьшения. Если часть товара все же была оприходована, а часть возвращена, или товар был возвращен без постановки на учет у покупателя то корректировочный счет-фактура от Вас нужен.
Однако, в Вашем случае, как я понимаю, произошел полный возврат произведенной продукции. Согласно позиции Минфина, отраженной в письме от 10.08.2012 N 03-07-11/280 и ФНС в письме от от 05.07.2012 N АС-4-3/11044@, если товар фактически был принят к учету и был произведен полный возврат принятых покупателем-налогоплательщиком налога на добавленную стоимость на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем. Поэтому в данном случае продавцом корректировочные счета-фактуры не выставляются.
Про особенности учета пока говорить рано, так как непонятно чем закончатся Ваши отношения, если в итоге вы реализуете продукции, то никаких особенностей не будет. Если расторгните договор и будете возмещать убытки, то это отдельная проблема.
Хочу уточнить, что возвращается только часть продукции. Продукция изготовлена на давальческой основе, право собственности на нее у нас нет. Выставлялась УПД на услуги по изготовлению продукции, а не на товар.Получается нужно выставить корректировочную счет фактуру на услуги?
Является плательщиком НДС.
По Договору подряда осуществляет услуги по изготовлению ювелирных изделий из материала заказчика на давальческой основе.
Согласно Договора подряда при отгрузке Заказчику предоставляются следующие Документы:
- УПД (Универсальный передаточный документ) статус 1;
- МХ-18;
- Отчет об использовании сырья.
В процессе приемки результатов выполненных работ Заказчиком обнаруживается брак.
Заказчик предоставляет Подрядчику Акт брака, с предъявление претензий недостатков выполненной работы. Передает изготовленную продукцию на ДС для устранения недостатков Подрядчику.
Нужно ли Подрядчику оформлять корректировочный счет-фактуру на услуги по изготовлению ювелирных изделий из материала заказчика?
Какие Правила отражения операций с ДС у заказчика и подрядчика при возврате результатов выполненных работ при обнаружении брака изготовленной продукции.
Однако, в Вашем случае, как я понимаю, произошел полный возврат произведенной продукции. Согласно позиции Минфина, отраженной в письме от 10.08.2012 N 03-07-11/280 и ФНС в письме от от 05.07.2012 N АС-4-3/11044@, если товар фактически был принят к учету и был произведен полный возврат принятых покупателем-налогоплательщиком налога на добавленную стоимость на учет, счет-фактура по возвращаемым товарам выставляется покупателем. Поэтому в данном случае продавцом корректировочные счета-фактуры не выставляются.
Про особенности учета пока говорить рано, так как непонятно чем закончатся Ваши отношения, если в итоге вы реализуете продукции, то никаких особенностей не будет. Если расторгните договор и будете возмещать убытки, то это отдельная проблема.