Переход с ПСН на АУСН в 2026 году: законодательство
С 1 января 2026 года вступили в действие нормативно-правовые акты от 29.09.2025 № 359-ФЗ и от 28.11.2025 № 425-ФЗ, которые внесли коррективы в работу малого бизнеса. Для индивидуальных предпринимателей (ИП), находящихся на патентной системе налогообложения (ПСН) привычные условия изменились: уменьшился перечень, разрешенных видов деятельности и снизился лимит дохода, предоставляющий право применять ПСН.
В этой ситуации внимание смещается на альтернативный экспериментальный режим — Автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН). Однако переход с патента на АУСН подчиняется строгим правилам, установленным двумя нормативно-правовыми актами:
- ч. 2 Налогового кодекса РФ;
- Федеральным законом «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения"» от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
Налоговый кодекс устанавливает общие правила применения ПСН, включая порядок ее прекращения или утраты права, а закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ определяет условия, при которых налогоплательщик может стать участником эксперимента, и регулирует порядок перехода на АУСН.
Как перейти на АУСН, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ на два дня и знакомьтесь с материалами. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Кто может стать налогоплательщиком АУСН в 2026 году
Прежде чем планировать переход с патента на АУСН, предпринимателю нужно убедиться, что бизнес отвечает критериям этого режима. Претендовать на переход могут только те ИП, которые одновременно соответствуют следующим требованиям:
|
Критерий |
Значение |
Статья Федерального закона № 17-ФЗ |
|
Территория |
ИП должен быть зарегистрирован в регионе, где проводится эксперимент. Полный перечень представлен на официальном сайте ФНС. Всего участвуют 99 регионов |
подп. 2 п. 2 ст. 3 |
|
Запрещенные виды деятельности |
Нотариусы, адвокаты, производители подакцизных товаров, посредники (агенты, комиссионеры) |
пп. 9, 10, 21 ст. 3 |
|
Совмещение налоговых режимов |
Нельзя применять одновременно АУСН и другие режимы налогообложения |
подп. 19 п. 2 ст. 3 |
|
Доходы |
Не более 60 млн рублей в год. Превышение этого лимита автоматически «выбрасывает» с режима |
подп. 23 п. 2 ст. 3 |
|
Штат |
Численность работников — не более пяти человек, все они должны быть налоговыми резидентами РФ |
подп. 27, 28 п. 2 ст. 3 |
|
Расчетные счета |
Все расчеты только в безналичной форме через уполномоченные банки из утвержденного ФНС перечня. Иметь счета в других банках нельзя, их придется закрыть до перехода |
подп. 29 п. 2 ст. 3 |
|
Выплата доходов физическим лицам |
Только с применением безналичных расчетов |
подп. 31 п. 2 ст. 3 |
ВАЖНО! Патент и АУСН совмещать нельзя. Это взаимоисключающие режимы.
Какие отчеты нужно сдавать на АУСН, рассказали в материале.
Прекращение деятельности на ПСН в 2026 году
Это самый принципиальный момент для тех, кто хочет перейти с патента на АУСН. Прекращение деятельности на ПСН возможно как в добровольном порядке, так и в случае требований, установленных п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в том числе превышение установленного лимита дохода. В 2026-м лимит дохода на патенте составляет 20 млн рублей, в 2027-м — 15 млн рублей, а с 2028 года — 10 млн рублей (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В случае превышения лимита законом не предусмотрен переход с ПСН на АУСН. В таких случаях ИП становится плательщиком ОСНО, УСН либо УСН для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Поэтому переход с патента на АУСН необходимо планировать. В отличие от плательщиков патента упрощенцы могут сменить режим с начала любого месяца (подп. 1.1 п. 1 ст. 4 Федерального закона № 17-ФЗ). Для плательщиков патента установлен более строгий порядок.
Переход с патентной системы налогообложения (ПСН) на АУСН возможен исключительно с 1 января нового календарного года.
Это означает, что если вы работаете на патенте в 2026 году и решили, что АУСН вам выгоднее, уведомление о переходе нужно подать до 31 декабря 2026 года, чтобы начать работать по-новому с 1 января 2027 года.
Как подать заявление о переходе на АУСН для ООО, мы рассказали в материале, а как подать заявление для ИП, можно прочитать тут.
Как написать заявление на переход с ПСН на АУСН
Процедура перевода бизнеса на АУСН максимально цифровизирована и не подразумевает походов в налоговую с кипой бумаг.
Шаг 1. Закрываем «хвосты» по патенту
Убедитесь, что патентная деятельность завершена или патент закончился. При необходимости подайте заявление о прекращении деятельности по ПСН. До момента перехода на АУСН вы обязаны отчитаться по старым долгам и взносам.
Шаг 2. Выбираем объект налогообложения
Это решение останется с вами на весь календарный год. Варианта два:
- «Доходы»:ставка 8% от всех поступлений.
- «Доходы минус расходы»:ставка 20% от разницы. Есть ограничение в виде минимального порога: даже при убытках или минимальной прибыли придется заплатить 3% от суммы доходов.
Шаг 3. Готовим банковские счета
Все счета ИП должны быть только в уполномоченных банках. Если у вас есть счета в других кредитных организациях, закройте их до подачи уведомления. В противном случае налоговая откажет в переходе.
Шаг 4. Подаем уведомление
Уведомление о переходе на АУСН подается исключительно в электронном виде:
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.
- через интернет-банк уполномоченной финансовой организации — это самый популярный способ, так как банк сам проверит соблюдение условий.
Все подробности подачи уведомления см. в нашей статье.
Шаг 5. Отказ от других режимов
Подача уведомления на АУСН автоматически аннулирует ваше право применять иные режимы, включая ПСН, с даты перехода, указанной в уведомлении. Дополнительно уведомлять ФНС об отказе от патента не нужно — сработает принцип «одного окна».
Субъекты Российской Федерации, в которых введен режим АУСН, перечислены в системе «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ на два дня и знакомьтесь со списком. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
Итоги
Переход с патента на АУСН в 2026 году — это сложная юридическая процедура, требующая подготовки. Но всё получится, если выполнить все требования: ИП необходимо заранее сверить доходы с лимитами, закрыть счета в неуполномоченных банках. Важно помнить, что подать уведомление нужно до 31 декабря. После перехода на АУСЕ бизнес получит современный инструмент с минимальной налоговой нагрузкой и полным освобождением от классической отчетности.