Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Восстановление дебиторской задолженности прошлых лет

Восстановление дебиторской задолженности прошлых лет проводится по специальному алгоритму с применением балансовых и забалансовых счетов. Когда требуется такое восстановление и какие проводки применяются — узнайте из нашего материала.

 

 

Когда требуется возврат списанной дебиторской задолженности на балансовые счета

Ситуация, когда дебиторскую задолженность необходимо восстанавливать, случается не так часто. Рассмотрим примеры таких случаев.

Пример 1

Долг ООО «Торгснаб» был списан в 2015 году как безнадежный. Однако в ноябре 2016 года контрагент признал всю сумму задолженности и подтвердил свою готовность ее погасить до конца года. Долг ООО «Торгснаб» числился на забалансовом счете 007, поскольку законодательно установленный 5-летний срок еще не истек.

Чтобы восстановить правомерно списанный долг, потребуется сделать несколько проводок и оформить один документ — об этом расскажем в следующем разделе.

Пример 2

В результате инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в ООО «Ритм» перед составлением годового баланса, была выявлена задолженность контрагента ПАО «Синий берег» с истекшим сроком исковой давности.

Поскольку под данную задолженность ранее был сформирован резерв, за счет него было произведено списание дебиторки с переносом ее суммы за баланс.

С процедурой списания дебиторской задолженности вас познакомят размещенные на нашем сайте материалы:

Через несколько месяцев налоговики при проверке выявили необоснованное списание указанной задолженности — выяснилось, что срок исковой давности прерывался, и этот факт не был учтен при определении крайней даты при списании долга.

Помимо того что ООО «Ритм» занизило свои налоговые обязательства, отразив без оснований в расходах сумму дебиторки, в учете потребуется произвести «восстановительные» корректировки (подробности об этом в следующем разделе).

Пример расчета срока исковой давности см. в материале «Как списать безнадежную задолженность с истекшим сроком исковой давности».

Процедура восстановления дебиторской задолженности

Восстановить дебиторскую задолженность необходимо в обоих случаях (примеры 1 и 2), при этом необходимо оформить бухгалтерскую справку для описания ситуации и  указания «восстановительных» проводок.

Набор проводок для примера 1 указан в таблице:

Дебет

Кредит

Содержание операции

В периоде подтверждения задолженности дебитором (ноябрь 2016 года)

---

007

Списанная дебиторская задолженность признана ООО «Торгснаб»

62 (60,76)

91.1

Восстановлен признанный долг

В периоде погашения задолженности (декабрь 2016 года)

51 (50)

62 (60,76)

Погашена дебиторская задолженность ООО «Торгснаб»

Алгоритм действий для примера 2:

  • отразить сумму неправомерно списанной дебиторской задолженности в учете, одновременно признав в бухучете прочий доход (в налоговом учете — внереализационный доход) в аналогичной сумме (Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 91.1 «Прочие доходы»);
  • отразить на забалансовом счете факт восстановления дебиторки (Кт 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»).

Схемы «восстановительных» проводок для примеров 1 и 2 идентичны, несмотря на разные причины для восстановления списанной задолженности на балансовых счетах — обоснованное списание (пример 1) и ошибочное (пример 2).

С порядком признания внереализационных доходов для целей налогового учета вас познакомит материал «Как учитывать внереализационные доходы при расчете налога на прибыль?».

Итоги

Восстановить ранее списанную дебиторскую задолженность может потребоваться в случаях ее неправомерного списания или иных учетных ошибках. Сопровождается этот процесс признанием прочего дохода в бухучете и внереализационного дохода в налоговом учете.

Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
30 июля 2020 16:47
Постоянная ссылка
Добрый день. Одна организация по договору цессии передала право требования другой организации задолженности по договору поставки. При этом впоследствии было установлено, что было передано право требования задолженности, начисление которой было признано незаконным решением суда еще до момента ее передачи. Как в данному случае необходимо произвести ее восстановление в бухгалтерском учете?
Ответить
31 июля 2020 13:31
Постоянная ссылка
Наверное, нужно сделать сторнировочные записи. Только не совсем понятно в каком периоде, если изначально было известно, что суд признал такое право требования незаконным.
Ответить
31 июля 2020 15:27
Постоянная ссылка
Добрый день. Период начисления задолженности 2016-201 годы. Решение суда июль 2017 год, договор уступки был заключен 01.12.2017, само решение вступило в силу после апелляционного рассмотрения в мае 2018. Нужно ли вносить изменения в договор цессии и восстанавливать начисления в старых отчетных периодах. Как можно это реализовать?
Ответить
31 июля 2020 22:06
Постоянная ссылка
С договором цессии - это к юристам. Там наверное уже не об изменениях нужно речь вести, а о действительности такого договора. В учете по-хорошему после вступления судебного решения в силу необходимо было произвести сторнировочные записи по начислению задолженности, но и наверное тогда же - сторнировочные записи, связанные с уступкой права требования, ведь по факту уступать было нечего.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить
Путеводители по бухучету различных операций есть в К+. Например, по учету МПЗ. Бесплатно на 2 дня.
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме