Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Статьи расходов в бухгалтерском учете - таблица

Статьи расходов в бухгалтерском учете - таблица будет приведена в данном материале - группируются фирмой самостоятельно на основании норм бухгалтерского законодательства. О том, что относится к расходам предприятия и как организовать их группировку и учет, расскажем далее.

Понятие и условия признания расходов в бухучете

В процессе хозяйственной деятельности любое предприятие несет определенные издержки, правильный учет которых позволит представить реальное финансовое положение дел компании и избежать претензий со стороны контролирующих органов. При этом налоговый и бухучет расходов различаются. В бухгалтерском учете учитываются все издержки по мере их возникновения, за некоторым исключением, например, при формировании резервов. В налоговом — отображаются лишь те издержки, которые названы в гл. 25 НК РФ.

Алгоритм налогового учета расходов узнайте в рубрике «Расходы по налогу на прибыль».

Алгоритм бухгалтерского учета и группировки затрат предприятия регулируется:

  • ПБУ 10/99, утвержденным приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н;
  • планом счетов и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н;
  • отраслевыми нормативно-правовыми актами и рекомендациями.

Под расходами предприятия понимается снижение экономических выгод, возникающее по мере выбытия активов, а также появления каких-либо обязательств, которые в результате приводят к снижению капитала компании. Исключением из данного понятия является уменьшение вкладов, утвержденное решением собственников бизнеса (п. 2 ПБУ 10/99).

В бухучете признаются лишь те затраты, которые удовлетворяют следующим критериям:

  1. Затраты осуществлены на определенном основании, которыми могут являться расчетные документы, договор,требования нормативных или законодательных актов и т. п.
  2. Стоимостная оценка расхода может быть определена.
  3. Присутствует уверенность, что в результате произведенного расхода произойдет уменьшение выгод компании.

В той ситуации, когда расход не соответствует хотя бы одному из вышеперечисленных условий, в бухучете фиксируется дебиторская задолженность (п. 16 ПБУ 10/99).

Можно ли в бухучете применять кассовый матод учета доходов и расходов, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Статьи расходов в бухучете — таблица

Чтобы корректно фиксировать понесенные траты компании, необходимо, чтобы все исполнители на местах учитывали сведения по единой методологии, которую следует закрепить в локальном нормативном акте. Разбивку затрат по статьям фирма осуществляет самостоятельно, опираясь на бухгалтерские НПА и отраслевые рекомендации в зависимости от вида деятельности.

Так, ПБУ 10/99 подразделяет издержки на 2 вида:

  • от обычной деятельности;
  • прочие.

Рассмотрим список издержек, которые включаются в затраты от обычных видов деятельности (п. 7 ПБУ 10/99). Данные траты делятся по степени участия в производственном процессе на прямые и косвенные:

 

Вид расходов

Статья затрат

Учет

Прямые затраты

Издержки, направленные на приобретение сырья, товаров и иных материально-производственных запасов (МПЗ)

Стоимость МПЗ, уплачиваемая поставщику по договору купли-продажи (за минусом НДС)

Включаются в стоимость МПЗ

Доставка МПЗ

Затраты на хранение МПЗ

Затраты на сортировку и внутреннее перемещение МПЗ

Таможенные расходы

Иные затраты, связанные с приобретением МПЗ

Траты, осуществляемые в процессе производства продукции

Материальные издержки (МПЗ, направленные в производство)

Учитываются на счетах учета производственных издержек (20, 21, 23, 28)

Амортизация основных средств (ОС), задействованных в производстве

Издержки, направленные на выплату зарплаты производственному персоналу

Обязательные начисления на зарплату производственных рабочих

Оплата услуг сторонних организаций производственного характера 

Прочие затраты

Косвенные расходы

Иные траты, которые не относятся к производству (продаже) ТМЦ напрямую

Коммунальные расходы

Отображаются на счетах учета общепроизводственных (ОПР), общехозяйственных (ОХР) или коммерческих расходов — счета 25,26,44 соответственно

Затраты на аренду помещений или иных активов

Амортизация непроизводственных активов

Оплата труда и начисления на зарплату сотрудников аппарата управления и иных работников, не занятых в производственном процессе

Налоги/сборы

Иные затраты

Прочие затраты — те расходы фирмы, которые не относятся к основным видам деятельности компании. Перечень прочих расходов, согласно пп. 11–13 ПБУ 10/99, включает 16 позиций, однако является открытым и может быть дополнен иными статьями издержек, устанавливаемыми компанией самостоятельно (п. 11 ПБУ 10/99). Все прочие затраты подлежат учету на счете 91 субсчета 2 «Прочие расходы». Рассмотрим их более детально:

№ п/п

Статья затрат

Примечание

1

Содержание имущества, переданного в аренду

Если не относится к основным видам деятельности

2

Издержки, связанные с передачей прав интеллектуальной собственности за плату

3

Издержки от участия в уставном капитале сторонних компаний

4

Издержки, понесенные в процессе выбытия объектов ОС

 

5

Проценты за пользование кредитными или заемными средствами

 

6

Услуги кредитных фирм

 

7

Резервы

 

8

Санкции за нарушения договорных обязательств

Принимаются к расходам в сумме, признанной контрагентом или утвержденной в судебном порядке

9

Компенсация убытков

 

10

Признанные в текущем году убытки предыдущих периодов

 

11

Невозможная для истребования сумма дебиторской задолженности

Включается в состав издержек в сумме, зафиксированной в бухучете

12

Уценка активов

 

13

Курсовые разницы

 

14

Организация культурно-просветительских мероприятий

 

15

Издержки, понесенные вследствие чрезвычайных обстоятельств

 

16

Иные затраты

 

Издержки предприятия могут группироваться по следующим критериям:

  1. Сроки возникновения:
  • издержки предыдущих периодов;
  • расходы текущего года;
  • затраты, относящиеся к будущим периодам.
  1. По возможности влияния на издержки посредством управленческих решений:
  • регулируемые;
  • нерегулируемые;
  1. Зависящие от произведенного объема продукции:
  • условно-переменные;
  • условно-постоянные.

Подробнее о переменных издержках узнайте в статье «Что включают в себя переменные затраты (формула)?».

  1. По статьям калькуляции себестоимости продукции:
  • по каждому отдельному цеху;
  • по каждому подразделению;
  • управленческие;
  • издержки, связанные с реализацией продукции;
  • маркетинговые расходы;
  • коммерческие издержки и т. д.

Как правильно учесть «коронавирусные» расходы при УСН, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Группировку компания формирует самостоятельно в зависимости от собственных нужд.

Алгоритм бухучета расходов

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы, как правило, распределяются в себестоимость произведенной продукции. Остальные издержки от обычных видов деятельности, зафиксированные на иных счетах учета затрат, по итогам месяца списываются в дебет счета 90 (субсчет 90.2 «Себестоимость»). Туда же относится и себестоимость реализованных ТМЦ. При этом по кредиту счета 90 (субсчет 90.1) отражается выручка от реализации.

Далее бухгалтер выводит разницу между кредитовым и дебетовым оборотами счета 90 за период (месяц) и списывает ее на счета учета прибыли/убытков проводкой Дт 90.9 Кт 99 — при выявлении прибыли, Дт 99 Кт 90.9 — в случае убытка по результатам работы компании.

Аналогичным образом происходит выведение финансовых результатов от прочих доходов и расходов, учитываемых на счете 91. Вычисляется разница между субсчетами 91.1 «Прочие доходы» и 91.2 «Прочие расходы» и списывается на счет 99. При этом учет прочих доходов и расходов организуется таким образом, чтобы можно было определить финрезультат по каждому виду прочих операций.

Рассмотрим группировку расходов производственного предприятия на примере. Для наглядности пример приведен без учета налогов.

Пример

Компания ООО «Ольмеко» занимается производством мебели. В ноябре было закуплено материалов и комплектующих на сумму 300 тыс. руб. На услуги по доставке материалов было потрачено 58 тыс. руб. (для упрощения примера НДС берем все данные без НДС)

На производство 15 шкафов-купе было истрачено МПЗ на сумму 180 тыс. руб. Зарплата рабочего персонала цеха составила 63 тыс. руб., зарплатные взносы — 34 тыс. руб.

Затраты на аренду цеха — 30 тыс. руб., коммунальные услуги —8 тыс. руб. Зарплата кладовщика — 12 тыс. руб. Взносы — 4 тыс. руб.

Расходы на рекламу — 8 тыс. руб. Оплата труда административных работников — 38 тыс. руб., взносы  — 13 тыс. руб.

Компания попутно сдает в субаренду офисное помещение на сумму 15 тыс. руб. в месяц. Расходы по содержанию данного офиса составили 5 тыс. руб.

Расходы

Операция/вид расходов

Статья затрат

Сумма, тыс. руб.

Счет учета

 

Приобретение МПЗ

Закупка МПЗ

300

10

Доставка МПЗ

58

10

Прямые

Производство мебели

Списание МПЗ в производство

180

20

Оплата труда работников производства

63

20

Взносы с зарплаты

34

20

Косвенные расходы

ОПР

Аренда цеха

30

25

Коммунальные платежи

8

25

Зарплата кладовщика

12

25

Взносы

4

25

Коммерческие расходы

Реклама

8

44

Зарплата администрации

38

44

Взносы

13

44

Прочие расходы, не относящиеся к обычным видам деятельности

Расходы на содержание офисного помещения, сдаваемого в аренду

5

91

Как видно из таблицы, некоторые статьи затрат, например зарплата сотрудников и зарплатные взносы, могут относиться к разным видам расходов, в зависимости от их назначения.

Итоги

Компании разрабатывают группировку и используемые статьи издержек самостоятельно, основываясь на нормах ПБУ 10/99, плане счетов и отраслевых НПА по бухучету. Чтобы правильно учитывать издержки в целях бухучета, следует утвердить список статей затрат в локальном акте компании и ознакомить с ним всех специалистов-исполнителей бухгалтерского сектора на местах.

Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваш вопрос
Отправить
Путеводители по бухучету различных операций есть в К+. Например, по учету МПЗ. Бесплатно на 2 дня.
Помогаем в работе. Подпишитесь на рассылку – 1 раз в неделю, бесплатно.
Есть вопросы? Получите быстрый ответ на форуме