Как составить оборотно-сальдовую ведомость - пример и образец?

Какими бывают оборотно-сальдовые ведомости

Существуют 3 основных типа обороток:

• ведомости, в которых отражаются совокупные операции по синтетическим счетам;
• ведомости, в которых фиксируются операции по субсчетам и аналитическим счетам;
• так называемые шахматные ОСВ, заполняющиеся не по учетным счетам (как первые 2 регистра), а по записям из журнала операций.

При этом структура ведомостей 1-го типа будет в большинстве случаев весьма схожей на всех предприятиях, поскольку перечень синтетических счетов утвержден законодательно — приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Какие еще существуют регистры бухучета и какие реквизиты для них обязательны, узнайте в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

В свою очередь, ОСВ, отражающие цифры по аналитическим счетам, могут быть очень разными — в зависимости от содержания хозяйственных операций в конкретной фирме. Изучим формирование оборотки на примере распространенного синтетического счета 62 и соответствующего ему активного субсчета 62.01.

Как составить оборотно-сальдовую ведомость (пример по счету 62)

В общем случае формирование ОСВ предполагает внесение данных в таблицу, состоящую из 7 столбцов:

• в 1-м фиксируется счет, субсчет или аналитический счет, отражаемый в ведомости;
• во 2-м и 3-м указывается сальдо по дебету или кредиту на начало отчетного периода;
• в 4-м и 5-м фиксируются обороты в расчетном периоде также соответственно по дебету и кредиту;
• в 6-м и 7-м отражается сальдо по дебету или кредиту на конец периода.

Вправе ли ИФНС истребовать оборотно-сальдовые ведомости при проверках и может ли оштрафовать за их непредоставление, узнайте в Энциклопедии спорных ситуаций от КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе. 

Предположим, компания продала контрагенту товар на сумму 30 000 руб. Данную операцию необходимо отразить по дебету активного субсчета 62.01, который входит в структуру счета 62 (проводка: Дт 62.01 Кт 90). Условимся также, что перед соответствующей поставкой товаров ни компания, ни контрагент ничего друг другу не были должны.

Пусть контрагент оплатил часть суммы за поставленный товар, например 20 000 руб. Данную транзакцию нужно отразить по кредиту субсчета 62.01 (проводка: Дт 51 Кт 62.01).

В оборотке по субсчету 62.01 будут зафиксированы следующие показатели:

• во 2-м и 3-м столбцах — 0 или прочерки, так как мы условились, что на начало отчетного периода фирма и контрагент ничего друг другу не должны;
• в 4-м столбце фиксируем 30 000 руб.;
• в 5-м столбце — 20 000 руб.;
• в 6-м столбце — 10 000 руб. как оставшийся долг контрагента перед фирмой (в данном случае формируется дебетовое сальдо по субсчету 62.01).

Условимся, что иных сделок по счету 62 фирма в отчетном периоде не совершала. В этом случае оборотка по синтетическому счету 62 в целом будет такой же структуры, что и та, которая сформирована для субсчета 62.01.

В табличном виде соответствующие регистры будут выглядеть так:

Ознакомиться с особенностями формирования ОСВ по иным счетам, а также скачать примеры заполнения соответствующих ведомостей вы можете в статьях:

• «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70»
• «Общее представление оборотно-сальдовой ведомости по счету 01»