Какие документы нужно оформить при досрочном выкупе лизинга?
При наличии договора лизинга досрочное погашение с выкупом — распространенная процедура. Досрочный выкуп реализуется в несколько этапов. На каждом требуется подготовить определенные документы.
Для начала от лизингополучателя нужно письменное требование (заявление). Документ составляется в свободной форме на фирменном бланке компании. При составлении требования нужно указать:
- реквизиты договора лизинга — номер и дату;
- наименование предмета лизинга, его описание;
- просьбу рассчитать и сообщить выкупную стоимость;
- способ получения ответа.
На документе должны стоять дата составления, подпись уполномоченного лица и печать организации.
На ответ лизингодателю отводится 10 рабочих дней. Если сделка согласована, нужно оформить дополнительное соглашение к договору лизинга на досрочный выкуп. В документе фиксируется:
- точная выкупная стоимость;
- срок и порядок уплаты;
- при необходимости — обновленный график платежей.
Важно! Если досрочный выкуп предусмотрен договором, тогда можно обойтись без допсоглашения. Достаточно оформить уведомление.
После согласования акта сверки взаиморасчетов можно переходить к оплате и оформлению закрывающих документов.
Какие документы должен сформировать лизингодатель?
После получения средств за досрочный выкуп лизинга лизингодатель обязан сформировать пакет документов:
- договор купли-продажи (договор выкупа предмета лизинга);
Как заключить договор выкупного лизинга автомобиля рассказывается в Готовом решении «КонсультантПлюс». Оформите пробный доступ – это бесплатно. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.
- акт приема-передачи;
- счет-фактуру или универсальный передаточный документ;
- справку об отсутствии задолженности по договору лизинга.
Важно! Лизингодателю отводится 5 рабочих дней на передачу документов с момента перехода права собственности к компании-лизингополучателю.
Досрочный выкуп лизинга в учете лизингополучателя
Досрочный выкуп предмета лизинга, сопровождается корректировкой лизинговых платежей. Нередко меняется график их выплаты. В результате указанных корректировок меняется величина обязательства по аренде (ФСБУ 25/2018).
Получившуюся сумму изменения нужно относить на стоимость права пользования активом (ППА). Размер суммы не должен превышать балансовую стоимость ППА. Если есть сумма превышения, ее необходимо относить на прочие доходы текущего периода.
Как определяется выкупная стоимость предмета лизинга, смотрите в статье.
Отражение досрочного выкупа по договору лизинга в учете
Факт досрочного выкупа по договору лизинга нужно отразить в бухгалтерском учете. Чтобы детально разобрать отражение досрочного выкупа лизинга, проводки предлагаем разобрать на конкретном примере.
Компания оформила договор лизинга на складское оборудование на срок 4 года. В договоре указано, что по прошествии обозначенного срока и уплаты всех платежей, право собственности переходит к компании-лизингополучателю. При этом есть возможность выкупить предмет лизинга досрочно. Согласованная стоимость — 8 540 000, включая НДС 1 540 000 руб.
На дату перехода права собственности и уплаты выкупной стоимости в бухгалтерском учете обозначены следующие данные:
- фактическая стоимость ППА — 15 000 000 руб.;
- амортизация, начисленная по ППА — 4 200 000 руб.;
- сумма уплаченных лизинговых платежей (без учета НДС) — 11 000 000 руб.;
- сумма процентов, начисленных на обязательство по аренде — 6 800 000 руб.;
- размер обязательств по аренде — 10 800 000 руб. (15 000 000 + 6 800 000 - 11 000 000).
Чтобы отразить операции в бухгалтерском учете, необходимо составить бухгалтерские проводки.
Досрочный выкуп лизинга: проводки для отражения в учете
Бухгалтерские проводки:
|
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
Содержание операции |
|
76-обязательство |
51 |
7 000 000 |
Перечислена выкупная стоимость (НДС не учитывается) |
|
76-НДС |
51 |
1 540 000 |
Перечислен НДС |
|
19 |
76-НДС |
1 540 000 |
Отражен НДС, предъявленный лизингодателем с выкупной цены |
|
68 |
19 |
1 540 000 |
Принят к вычету предъявленный НДС |
|
76-обязательство (10 800 000 – 7 000 000) <(15 000 000 - 4 200 000) |
01-ППА |
3 800 000 |
Уменьшение обязательства по аренде отнесено на уменьшение стоимости ППА |
|
01-ОС (15 000 000 - 3 800 000) |
01-ППА |
11 200 000 |
Оборудование поставлено на баланс как основное средство |
|
02-ППА |
02-ОС |
4 200 000 |
Отражена амортизация, начисленная до выкупа |
Какие операции отражаются по договору лизинга в бухучете, рассказываем здесь.
Как лизингодателю отражать досрочный выкуп лизинга в бухгалтерском учете?
При досрочном выкупе предмета лизинга компания-лизингодатель все платежи должна отразить у себя в учете как стандартные лизинговые поступления. Процентный доход следует признать за период от предыдущего поступления процентов до даты выкупа. На суммы, поступившие в рамках досрочного выкупа, необходимо начислить НДС.
Важно! Разницу, образовавшуюся на счете 76, правомерно отнести на доходы или расходы по обычным видам деятельности.
Отразить досрочный выкуп в учете необходимо путем составления соответствующих бухгалтерских проводок:
- Дт. 51 — Кт. 76 инвестиция — в учете отражены платежи, поступившие в рамках досрочного выкупа
- Дт. 51 — Кт. 76-НДС — отражено поступление НДС
- Дт. 76-НДС — Кт. 68 — начисление налога на добавленную стоимость, подлежащего перечислению в бюджет
- Дт. 76-инвестиция — Кт. 90-1 — отражение дохода по процентам (такой же проводкой отражается доход по обычным видам деятельности)
- Дт. 90-2 — Кт. 76-инвестиция — отражено увеличение себестоимости продаж на расход по обычным видам деятельности.
Бухгалтерские проводки должны быть составлены правильно и своевременно, во избежание ошибок в учете.
Особенности учета платежей по лизингу при УСН «Доходы минус расходы» приведены в нашей статье.
Учет досрочного выкупа лизинга при начислении налога на прибыль
При реализациии лизингового имущества возникает доход, который необходимо признавать на дату перехода права собственности. Доход равен сумме причитающихся платежей, без учета НДС.
Важно! Доход от реализации можно уменьшить на остаточную стоимость предмета лизинга.
Иногда при досрочном выкупе образуется убыток. Его следует отнести на прочие расходы. Всю сумму нужно распределить на равные части и учитывать на протяжении оставшегося срока полезного использования предмета лизинга. Для определения срока достаточно рассчитать разницу между СПИ предмета лизинга (уменьшенного за счет применения коэффициента) сроком эксплуатации по факту (до даты выкупа).
Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля, читайте в статье.
У лизингополучателя выкупная стоимость расходом не признается. На основании п. 1 ст. 257 НК РФ, она формирует первоначальную стоимость собственного основного средства. Если выкупная стоимость:
- не больше 100 000 руб., тогда ее нужно списать как материальные расходы;
- если больше 100 000 руб., тогда подлежит амортизации.
Остаточную стоимость предмета лизинга в расходах учитывать не нужно.
Важно! Если выкупная стоимость значительно ниже рыночной, а срок лизинга значительно меньше СПИ, налоговая может переквалифицировать часть лизинговых платежей в авансы на приобретение имущества с доначислением налогов.
Итоги
Досрочный выкуп лизинга — поэтапная процедура. Она начинается с оформления необходимых документов. В частности, процедуру инициирует лизингополучатель. В бухучете лизингополучателя корректируется обязательство по аренде и стоимость ППА. Лизингодатель обязан учитывать платежи в рамках сделки как стандартные лизинговые поступления. Процентный доход должен быть признан на дату перехода права собственности. Разница на счете 76 должна быть отнесена в доходы или расходы. Лизингодатель признает доход на дату перехода права собственности. Сумма равна всем причитающимся платежам, без учета НДС. Доход можно уменьшить на остаточную стоимость предмета лизинга. Лизингополучатель не признает выкупную стоимость расходом. Она является первоначальной стоимостью основного средства, появившегося в результате выкупа.