Общая характеристика забалансового счета
В результате деятельности у организации появляются активы, которые ей не принадлежат, но числятся на период временного использования или хранения. Для учета подобного вида активов предназначены забалансовые счета. Их учет определен Планом счетов бухучета и инструкцией к нему, утвержденными приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Особенность забалансовых счетов в том, что суммы по хозяйственным операциям не регистрируются перекрестно по дебету одного и кредиту другого счетов, а проходят только по дебету или кредиту такого счета.
Узнать о том, какие счета называются забалансовыми, какими нормативными документами устанавливается порядок учета на них, можно в статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».
Учет на забалансовом счете 007
Каждое предприятие должно проводить инвентаризацию имущества, дебиторской и кредиторской задолженности. Инвентаризация в обязательном порядке проводится раз в год перед составлением финансовой отчетности или чаще — согласно применяемой учетной политике.
В ходе инвентаризации часто выявляется дебиторская задолженность, которую нужно списать, а именно долги, нереальные для взыскания, дебиторка, по которой истек срок исковой давности. Законодательно такой срок составляет 3 года. Данная задолженность определяется как безнадежная и списывается либо за счет резерва по сомнительным долгам, либо за счет прочих расходов. Списание безнадежного долга производится при наличии акта инвентаризации и приказа руководителя.
О нюансах списания дебиторской задолженности в различных ситуациях подробно рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Подробнее ознакомиться с процедурой списания дебиторской задолженности можно в статье «Порядок списания дебиторской задолженности».
По правилам бухгалтерского учета (п. 77 приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н) данные по должникам и их суммам не должны пропасть в периоде списания этой информации. Задолженность должна оставаться на хранении за бухгалтерским балансом еще 5 лет с момента списания с целью ее восстановления в случае изменения финансового положения дебитора. Для этой цели предназначен счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
При списании безнадежного долга должны быть сделаны следующие бухгалтерские записи:
Дт 63 (91) Кт 62 (58, 60, 76) — ликвидирован долг, признанный безнадежным;
Дт 007 – ликвидированный безнадежный долг учтен на забалансовом счете.
Дебиторка также может быть списана за счет резерва по сомнительным долгам.
Нюансы по списанию безнадежной дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам изложены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к правовой системе бесплатно.
Подробнее о процедуре, в ходе которой дебиторская задолженность выводится за баланс, документальном оформлении, которым эта процедура сопровождается, создаваемых проводках читайте в статье «Списание дебиторской задолженности на забалансовый счет».
Дебиторская задолженность возникает в результате различных хозяйственных операций:
- поставщик получил предоплату, но не отгрузил товар;
- покупатель не погасил долг по поставленному товару (приобретенным услугам, выполненным работам, полученному имуществу);
- заемщик оказался неблагонадежным и пр.
На забалансовом счете 007 отражается вся списанная дебиторская задолженность, которая в перспективе возможна к получению, в том числе задолженность, возникшая в результате хозяйственных операций с участием сотрудников. Учет данной задолженности ведется по каждому должнику и основанию обособленно.
В период учета списанной дебиторской задолженности на забалансовом счете надо следить за изменениями имущественного положения должника с целью выявления возможности возврата долга. В случае возврата задолженности, ранее списанной в убыток, дебетуются счета учета денежных средств в корреспонденции со счетом учета прочих доходов. Одновременно делается запись: Кт 007.
Таким образом, записи будут следующие:
Дт 50 (51, 52) Кт 62 (58, 60, 76) — деньги от дебитора получены
Д 62 (58, 60, 76) К 91 — зачтен в доход долг, который был возвращен.
Кт 007 — возвращенный долг удален с забалансового счета.
Запись по кредиту забалансового счета 007 делается и в случае, если:
- истек 5-летний срок учета данной информации;
- организация-должник ликвидирована.
Инвентаризация объектов, учтенных на счете 007
О необходимости проведения инвентаризации в статье уже говорилось. Организация должна проверять состояние всего своего имущества. В том числе и имущества, которое ей не принадлежит, но числится в бухгалтерском учете, а также не учтенного по каким-либо причинам. Таким образом, подлежат инвентаризации и все забалансовые счета, в том числе счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
В каком порядке проводится инвентаризация активов, выведенных за баланс, какова специфика инвентаризации этих объектов, см. в статье «Предусмотрено ли для забалансовых счетов проведение инвентаризации».
Итоги
Забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» предусмотрен Планом счетов. Предназначен он для сбора информации обо всей списанной дебиторке с целью возможного ее взыскания. Учитывается данная информация за балансом 5 лет со дня списания. Учет ведется отдельно по каждому должнику и основанию. Пока задолженность числится на забалансовом счете, организации надлежит следить за изменением имущественного положения должника.