Что такое режим «Доходы минус расходы» при АУСН?
АУСН — цифровой режим налогообложения, где налог автоматически считается как 20% от разницы между доходами и расходами, зафиксированными в ККТ, банках и личном кабинете. С 2026 года АУСН доступна в большинстве регионах России, включая новые территории.
При выборе объекта «Доходы минус расходы» расходы признаются по кассовому методу — при оплате, если они документально подтверждены и связаны с деятельностью. В отличие от закрытого перечня УСН, АУСН имеет открытый подход: все затраты, кроме прямо запрещенных (ст. 6 ФЗ №17 от 25.02.2022), уменьшают базу. Налоговая база не может быть отрицательной, применяется правило минимального налога 2% от доходов (гл. 26.2 НК РФ).
См. Как считать налог на АУСН «Доходы минус расходы» (пример расчета).
Что можно учитывать в расходах на АУСН?
При применении объекта налогообложения «доходы минус расходы» налогоплательщик вправе учитывать в расходах практически любые затраты — за исключением тех, что прямо запрещены законом. Это распространяется и на суммы предоплаты. Правовая основа — ч. 3 ст. 6, ст. 8, ч. 2 ст. 9 Закона № 17‑ФЗ.
К учету в расходы на АУСН при режиме «Доходы минус расходы» можно выделить несколько групп расходов:
- Материальные расходы
- Закупка товаров для перепродажи: оптовые партии, импортные поставки (с договорами и счетами-фактурами).
- Сырье и материалы: для производства, ремонта, строительства (например, стройматериалы, расходники, комплектующие).
- ГСМ и электроэнергия: топливо для транспорта, электроэнергия для производственных мощностей.
- Услуги подрядчиков: на монтаж, установку, специальные работы (с актами выполненных работ).
Для этой группы работает правило: все, что подтверждено чеками, накладными и договорами, включается, если экономично связано с доходами (например, аренда склада для товара).
- Расходы на оплату труда и взносы
- Заработная плата: оклады, премии, отпускные, больничные (по ст. 255 НК РФ, признаны в расходы при оплате банком).
- Страховые взносы: на пенсионное, социальное и медицинское страхование, включая травматизм (ФСС), рассчитанные от выплат.
- Надбавки и компенсации: за выслугу, вредность, если документированы в трудовых договорах.
Не учитываются дивиденды владельцу (ИП, ООО) — это распределение прибыли, а не трудовые расходы (Письмо Минфина №03-11-11/54321 от 22.07.2019).
- Аренда и эксплуатация имущества
- Аренда помещений: офис, склад, производственные объекты (договоры, акты, оплата).
- Аренда оборудования: транспорт, техника, ПО-сервисы, облачные лицензии.
- Ремонт и обслуживание: текущий и капитальный ремонт, обслуживание онлайн-касс (ФФД 1.2), связь.
Расходы включаются в месяц оплаты, если не превышают экономичность (например, роскошная аренда рискует быть оспорена).
Как ИП перейти на АУСН, рассказали тут.
- Банковские и коммуникационные расходы
- Комиссии банков: за расчетные операции, эквайринг, кредитные услуги (чеки, выписки банка).
- Связь и интернет: тарифы, облачные сервисы, софт (СКД, 1С и т.п.).
- Членские взносы в ассоциации: профессиональные организации, если подтверждены договорами.
- Прочие операционные затраты
- Реклама и маркетинг: баннеры, SEO, рекламные кампании (счета, договоры).
- Командировки: суточные, оплата билетов, гостиниц (для сотрудников; для ИП проезд и жилье не учитываются, Письма Минфина №03-11-11/62269, №03-11-11/11722).
- Образование и обучение: курсы для сотрудников, лицензионные тренинги.
- Услуги сторонних организаций: аудит, юридические и консультационные услуги (не связанные с налоговой оптимизацией).
Какой банк лучше подходит для АУСН, по отзывам, мы разбирались здесь.
Как учесть наличные расходы на АУСН? Ответ Ведущего эксперта можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
Что нельзя принимать в расходы на АУСН?
- Прямо запрещенные виды расходов: дивиденды, возвраты долгов, пени за штрафы, штрафы самоорганизаций, личные расходы владельца (например, личный автомобиль без договора аренды), материальная помощь работникам.
- Несоответствующие источники: расходы, оплаченные не через уполномоченные банки, или не подтвержденные документами (ФЗ №17, п. 4 ст. 6).
- Стоимость безвозмездно переданного имущества или имущественных прав третьим лицам (дарение, пожертвование, безвозмездная передача).
- Расходы, относящиеся к переходному периоду прошлой системы налогообложения, если они оплачены не по АУСН, но пытаются быть приписаны к новому режиму: при переходе с УСН на АУСН, расходы, оплаченные на УСН за период АУСН (например, аренда за январь 2026, оплаченная в декабре 2025 на УСН), рискуют быть исключены как не связанные с АУСН-деятельностью.
Расходы в этой части не уменьшают налоговую базу даже при наличии документального подтверждения.
Как уменьшить АУСН на торговый сбор? Рассказали тут.
Как учесть расходы на оплату товаров, приобретенных в период применения УСН, но реализованных после перехода на АУСН? Ответ МинФина можно узнать в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
Налогообложение и практика ФНС
При АУСН все расходы документируются в цифровом следе (ККТ, банк); ФНС проверяет обоснованность по ст. 252 НК РФ. Налог уменьшается до 0, но при превышении расходов над доходами платится минимальный налог 3%. Рекомендации: ведите реестр расходов, согласно ст. 346.16 НК РФ и №17-ФЗ, и используйте модули учёта (например, 1С) для отслеживания.
При АУСН с объектом «Доходы минус расходы» налоговая база уменьшается на фактически оплаченные и обоснованные расходы, кроме тех, что прямо запрещены или не соответствуют условиям ст. 252 НК РФ. При этом действует закон № 17-ФЗ от 25.02.2022 об АУСН, где в ст. 6 перечислены не признаваемые расходы.
Как рассчитывается и учитывается минимальный налог на АУСН 3% рассказали тут.
Итоги
При АУСН «Доходы минус расходы» расходы становятся мощным инструментом сбережения налогов: включайте материальные затраты, зарплату, аренду, банковские комиссии и операционные расходы, исключая запрещённые. Правильно оформляйте документы, чтобы пройти проверки ФНС и Роструда без штрафов до 50 000 рублей.
Больше подсказок по АУСН — в нашей рубрике.