Минимальный налог на АУСН 3%: как рассчитывается и учитывается

Для АУСН с объектом «доходы минус расходы» есть специальное правило: налог к уплате не может быть меньше минимального налога. Ставка минимального налога при АУСН 3%, база для исчисления — доходы, определенные в порядке п. п. 1, 2 ст. 248 НК РФ.

Это значит, что налог рассчитывается по двум формулам: 

Если минимальный больше, уплачивают его. Разницу между обычным и уплаченным минимальным налогом можно учесть в расходах следующих налоговых периодов, в том числе увеличить на неё убыток, переносимый на будущие периоды.

Какие именно доходы учитываются при исчислении налога, как учитываются убытки при АУСН с объектом «доходы минус расходы», и др. нюансы разъясняются в готовом решении. Изучайте бесплатно, достаточно пробного доступа к КонсультантПлюс. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Пример

Доходы за февраль — 800 000 руб., расходы — 700 000 руб.

Налог по ставке 20% = 20 000 ((800 000 – 700 000) х 20%).

Минимальный налог = 24 000 руб. (800 000 руб. × 3%).

20 000 < 24 000

Значит, за февраль уплачивается минимальный налог — 24 000 руб. Разница в 4000 руб. учитывается в расходах марта.

Напоминаем, сумму налога посчитает инспекция на основе полученных ею данных о доходах и расходах и предъявит её к уплате уведомлением в ЛКН.

Больше подсказок по АУСН — в нашей рубрике.