При переходе на АУСН работодатель перестает сдавать 6-НДФЛ. Но у бухгалтеров возникает практический вопрос, который пока без ответа.
Отзывы бухгалтеров об АУСН, плюсы и минусы режима приодим в статье.
Сдают ли 6-НДФЛ на АУСН
Нет. На плательщиков АУСН не распространяются положения п. 2 ст. 230 НК РФ. А именно этот пункт обязывает представлять расчет 6-НДФЛ (ч. 11 ст. 17 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
При этом работодатель на АУСН остается налоговым агентом по НДФЛ — закон прямо подчеркивает, что агентские обязанности при АУСН сохраняются (ч. 3 ст. 2 закона № 17-ФЗ).
Исполнить их можно двумя путями: самостоятельно либо поручить уполномоченной кредитной организации. Оба способа детально описаны в готовом решении. Смотрите бесплатно по пробному доступу к КонсультантПлюс.
6-НДФЛ при переходе на АУСН с середины года
Если переход произошел не с 1 января, последний 6-НДФЛ подается за период до начала применения АУСН. Срок сдачи обычный.
Пример
ООО перешло на АУСН с 1 мая 2026 года. Оно сдает 6-НДФЛ за полугодие до 27 июля 2026 г. и отражает в нем данные за январь–апрель. Это именно выплаты, имевшие место в данном периоде, а также удержанный и перечисленный НДФЛ. Май и июнь в расчет не включаются. Дальше — за 9 месяцев и за год — 6-НДФЛ не сдается.
Если переход на АУСН состоялся с 1 июля, последним будет 6-НДФЛ за полугодие (полный), а за 9 месяцев сдавать уже не нужно.
Как сдавать справки 2-НДФЛ при переходе на АУСН
Это проблема, которую закон прямо не урегулировал. Справки о доходах и суммах налога (бывшие 2-НДФЛ) представляются в составе годового 6-НДФЛ. Но если организация (или ИП) перешла на АУСН в середине года, от годового 6-НДФЛ она свободна. Куда тогда включить справки за «допереходный» период?
Формально ч. 11 ст. 17 закона № 17-ФЗ выводит плательщиков АУСН из-под действия п. 2 ст. 230 НК РФ целиком, а справки о доходах входят в состав 6-НДФЛ именно по этому пункту. Получается, что и обязанности сдавать справки тоже нет. То есть сведения за период до перехода нужно где-то отразить, а механизма для этого закон не предусматривает.
Вопрос массово задается бухгалтерами в телеграм-чате ФНС:
Но ответа от ведомства нет, просит обращаться через ЛК:
На практике, по идее, возможны два варианта:
- включить справки о доходах в последний сдаваемый 6-НДФЛ (за тот отчетный период, в котором еще действовал прежний режим);
- продолжить сдавать 6-НДФЛ до конца года только с данными до перехода на АУСН, справки о доходах сдать с годовым расчетом (предлагают некоторые эксперты).
Но нужно отметить, что контрольные соотношения к 6-НДФЛ против первого варианта. КС от ФНС (письмо от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@) прямо указывают, что все соотношения, сверяющие данные расчета с данными из приложений № 1 (справок о доходах), применяются исключительно к годовому 6-НДФЛ (см. КС 1.16–1.35). Если бухгалтер приложит справки к 6-НДФЛ внутри года, пройдет ли расчет форматно-логический контроль? А если пройдет, не будут ли справки проигнорированы системой? Это большой вопрос. Если вы пробовали такой вариант, расскажите, что получилось.
А мы ждем, когда налоговая даст свои пояснения.
Как сдавать РСВ при переходе на АУСН не с начала года, рассказываем здесь.