Ошибки в платежном поручении на уплату налогов

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

К оформлению платежных поручений на уплату налогов следует относиться с максимальной внимательностью. Ошибки, допущенные в платежном поручении, могут привести к нежелательным финансовым последствиям для налогоплательщика, а именно:

  • налог может не поступить в нужный бюджет,
  • налог быть признанным налоговой инспекцией неуплаченным,
  • налог может быть признан уплаченным с нарушением срока.

Это влечет за собой, как минимум, уплату пени (п. 2 ст. 57 НК РФ), а возможно, штраф и повторную уплату налога (ст. 75, п. 1. ст. 122, ст. 123  НК РФ). Кроме этого, вероятны продолжительные разбирательства с налоговой инспекцией.

См. также "Заполнять или нет в налоговой платежке поле «тип платежа»?".

 

Когда налог считается неуплаченным

 

В соответствии с пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ при неверном указании в платежном поручении счета получателя и (или) наименования банка Управления Федерального Казначейства (УФК) налог не поступает в бюджет Российской Федерации либо не зачисляется на соответствующий счет Федерального казначейства. Обязанность налогоплательщика по уплате в таком случае налога считается не исполненной, и налог необходимо перечислить ещё раз. Также необходимо перечислить пени за несвоевременную уплату налога. Такова позиция налогового ведомства, изложенная в письмах ФНС России от 06.09.2013 N ЗН-3-1/3228 и от 12.09.2011 N ЗН-4-1/14772@.

См. также «Что делать, если допущена ошибка в реквизитах УФК?».

Обязанность по перечислению налога не будет признана исполненной также и в том случае, когда ошибки  в указании наименования банка либо счета УФК в платежном поручении допущены по вине банка. Пени будут предъявлены налогоплательщику, как следует из письма ФНС России от 02.09.2013 N ЗН-2-1/595@. Но в таком случае, в соответствии с абз. 9 ст. 12, ст. 15 ГК РФ налогоплательщик может потребовать у банка компенсации понесенных убытков.

В тоже время некоторые суды признают налог уплаченным при неверном указании в платежном поручении счета УФК. Так, например, ФАС Московского округа в Постановлении от 03.04.2012 N А40-42830/11-99-191 признал, что налог в бюджет поступил, несмотря на наличие в платежном поручении ошибки в указании счета УФК.

См. также "Ошиблись в счете УФК – налог не уплатили".

 

Другие ошибки в платежном поручении

 

Другие ошибки в платежном поручении, такие как неверно указанные КБК, ОКАТО, ИНН, КПП и наименование налогового органа, не препятствуют поступлению налога в бюджет (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). Если такие ошибки допущены, то налог считается уплаченным, но, в соответствии с нормой  абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ, требуется подать заявление об уточнении платежа. Это позволит избежать споров с налоговыми органами при осуществлении сверки расчетов по налогам.

См. Образец заявления об уточнении налогового платежа (ошибка в КБК).

 

Если в результате ошибки налог поступил на другой КБК (например, не действующий), налогоплательщик может подать заявление о зачете налогов. Пени при этом начисляться не должны. В противном случае у налогоплательщика есть шанс оспорить действия должностных лиц налогового органа по начислению пени в суде. Примером решения такого спора в пользу налогоплательщика может послужить Постановление ФАС Центрального органа от 31.01.2013 N А64-5684/2012.

Такой позиции придерживается также и Минфин России (письма от 17.07.2013 N 03-02-07/2/27977, от 29.03.2012 N 03-02-08/31).

 

Позиция суда

 

Судебная практика подтверждает, что налог, а также, пени и штраф считаются уплаченными, если в платежном поручении допущены следующие ошибки:

 

Неверный КБК

  • ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.05.2013 N А33-8935/2012;
  • ФАС Северо-Западного округа от 22.12.2010 N А42-2893/2010;
  • ФАС Московского округа от 23.01.2013 N А40-12057/12-90-57, от 08.12.2011 N А40-36137/11-140-159;
  • ФАС Центрального округа от 31.01.2013 N А64-5684/2012;
  • ФАС Западно-Сибирского округа от 30.06.2011 N А67-5567/2010

 

Неверный ИНН, КПП, наименование налогового органа

  • ФАС Западно-Сибирского округа от 09.04.2010 N А27-25035/2009;
  • ФАС Московского округа от 26.10.2009 N КА-А41/10427-09;
  • ФАС Северо-Кавказского округа от 06.02.2008 N Ф08-180/2008-68А

 

Неверный ОКАТО

  • Постановления Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 N 784/13;
  • ФАС Уральского округа от 10.10.2012 N Ф09-9057/12;
  • ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.12.2011 N А33-17476/2010, от 01.09.2011 N А33-3885/2010;
  • ФАС Северо-Западного округа от 04.07.2011 N А05-5601/2010;
  • ФАС Московского округа от 23.01.2013 N А40-12057/12-90-57, от 30.06.2011 N КА-А40/6142-11-2

 См. также "Ошибка в ОКАТО или ОКТМО не повод для пеней и штрафа".

 

Ошибки в основании платежа

  • Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31.08.2010 N А29-1642/2010

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения