Сдача отчетности за 4 квартал не для всяких отчетов происходит в привычном режиме — для отдельных их видов нужно учесть недавние изменения законодательства. Уточним эти моменты в нашем материале.

 

Сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2017 года и за 2017 год в таблице

Что учесть при оформлении декларации по НДС за 4 квартал?

Как повлияют на декларацию по НДС за 4 квартал октябрьские изменения формы книги покупок и книги продаж?

6-НДФЛ — это годовой отчет или квартальный?

Нюансы оформления и представления 6-НДФЛ по окончании 4 квартала

Как положения ст. 55 НК РФ влияют на обязанность налогоплательщиков по представлению ежеквартальных деклараций?

Нужно ли подавать налоговые отчеты за 4 квартал, если компания или ИП зарегистрировались в декабре 2017 года?

Итоги

 

Сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2017 года и за 2017 год в таблице

Сроки сдачи отчетности устанавливаются  Налоговым кодексом и региональными властями. Основные формы отчетности и сроки их представления за 4 квартал 2017 года и за 2017 год в различные ведомства наши эксперты сгруппировали в удобную таблицу.

№п/п

Форма

Куда сдавать

Крайний срок сдачи

Где скачать бланк

1

Справка о Среднесписочной численности сотрудников

ИФНС

22.01.2018

«Подаем сведения о среднесписочной численности работников»

2

Единая упрощенная декларация

22.01.2018

«Единая упрощенная налоговая декларация — образец 2018 года»

3

Декларация по водному налогу

22.01.2018

«Декларация по водному налогу 2017»

4

ЕНВД

22.01.2018

«Декларация ЕНВД за 4 квартал - образец заполнения»

5

Декларация по налогу на игорный бизнес

22.01.2018

«Налог на игорный бизнес: ставки, расчет, отчетность»

6

Журнал учета полученных и выданных счетов-фактур

22.01.2018

«Журнал регистрации счетов-фактур - образец 2017»

7

Декларация по косвенным налогам при импорте из стран ЕАЭС

22.01.2018

«Изменилась форма декларации по НДС — косвенному»

8

НДС

25.01.2018

«Образец заполнения и бланк налоговой декларации по НДС — 2017-2018»

9

Декларация по акцизам

25.01.2018

Декларацию по акцизам планируют обновить. Следите за рубрикой «Акцизы»

10

НДПИ

09.01.2018 за ноябрь 2017

31.01.2018 за декабрь 2017

На сайте ФНС или любой правовой системе. Бланк утвержден приказом ФНС России от 14.05.2015 N ММВ-7-3/197@

11

Декларация по транспортному налогу

01.02.2018

«Порядок заполнения декларации по транспортному налогу»

12

Декларация по земельному налогу

01.02.2018

«Заполняем декларацию по земельному налогу за 2017 год»

13

Декларация по налогу на прибыль

28.03.2018

«В декларации по налогу на прибыль будут изменения»

14

Декларация по налогу на имущество

30.03.2018

«Заполняем декларацию по налогу на имущество за 2017 год»

15

УСН

02.04.2018 организации;

03.05.2018 ИП

«Как заполняется декларация по УСН «доходы минус расходы»?»

16

ЕСХН

02.04.2018

Форма декларации приведена в приказе ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@. Скачайте ее здесь

17

Бухгалтерская отчетность

02.04.2018

Все формы бухотчетности приведены в рубрике «Годовая бухгалтерская отчетность за 2017 год (состав)»

18

Форма 2-НДФЛ с данными о невозможности удержать подоходный налог

01.03.2018

За 2017 сдается по новой форме.

Подробности см. здесь

19

Справки 2-НДФЛ

02.04.2018

20

Расчет 6-НДФЛ

02.04.2018

За 2017 год будем отчитываться по новой форме. Проект закона уже опубликован. Следите за обновлениями рубрики «Расчет 6-НДФЛ» и узнайте об изменениях первыми

21

Декларация 3-НДФЛ

03.05.2018

«3-НДФЛ за 2017 год сдаем по новой форме»

22

Единый расчет по страховым взносам

30.01.2018

«Единый расчет по страховым взносам с 2017 года – бланк»

23

СЗВ-М

ПФ РФ

15.01.2018

Бланк формы утвержден Постановлением Правления ПФ РФ от 01.02.2016 № 83п. Скачать его можно здесь

24

СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1

01.03.2018

«Как заполнить форму СЗВ-СТАЖ за 2017 год для сдачи в 2018-м?»

25

ДСВ-3

22.01.2018

«Каковы сроки сдачи отчета по форме ДСВ-3 в 2018 году?»

26

Справка подтверждение ОКВЭД

ФСС

16.04.2018

«Заявление о подтверждении основного вида деятельности»

27

Форма 4-ФСС

22.01.2018 – на бумажном носителе;

25.01.2018 – в электронном виде

Форма была обновлена с отчетности за 9 месяцев 2017г. Бланк можно скачать здесь

В какие сроки уплачивать налоги за 2017 год, узнайте здесь

Рассмотрим нюансы заполнения деклараций, которые вызывают наибольшее количество вопросов у бухгалтеров.

Что учесть при оформлении декларации по НДС за 4 квартал?

Напомним основные правила оформления и представления декларации по НДС за 4 квартал — в 2017 году эти правила остались неизменными:

  • Применяйте актуальный бланк налоговой декларации по НДС.

Для изучения образца ее заполнения перейдите по ссылке.

  • На титульном листе декларации за 4 квартал проставьте код налогового периода «24».

С другими кодами налоговых периодов по НДС познакомьтесь тут;

  • Проверьте правильность отражения в декларации кодов операций.

О типичных ошибках в них узнайте здесь.

  • Уделите внимание корректности отражения данных по строкам декларации.

Нюансы заполнения строк см. в наших публикациях, например по строке 170 и строке 130.

  • Перед отправкой декларации в ИФНС устраните все неувязки, несоответствия и ошибки в отраженной в ней информации.

Воспользуйтесь подсказками из материала.

  • Сроки сдачи отчетов за 4 квартал по НДС — не позднее 25 января 2018 года.

Каких изменений ожидать в процедуре сдачи отчетности за 4 квартал по НДС, узнайте далее.

Как повлияют на декларацию по НДС за 4 квартал октябрьские изменения формы книги покупок и книги продаж?

При заполнении разделов 8 и 9 декларации по НДС (данных из книги покупок и продаж) необходимо учесть, что с 01.10.2017 в книги покупок и продаж внесены корректировки — информация из новых граф этих регистров должна попасть в отчет за 4 квартал.

Что изменилось с 01.10.2017 в налоговых регистрах  по НДС, см. материалы:

Учитывая электронную форму сдачи отчетности за 4 квартал по НДС, отчитываться по этому налогу нужно будет по обновленным электронным форматам — на федеральном портале проектов НПА размещено уведомление о планируемых изменениях в приложениях к приказу ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@ (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=74043).

6-НДФЛ — это годовой отчет или квартальный?

Если вы в 2017 году хотя бы одному физлицу начисляли или выплачивали доход, в ИФНС необходимо ежеквартально представлять отчет по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В каждом отчете 6-НДФЛ необходимо указывать сведения:

  • о доходах физлиц (не персонально по каждому работнику, а в общей совокупности в целом по компании);
  • налоговых вычетах;
  • суммах НДФЛ.

Этот отчет затруднительно отнести напрямую к группе квартальных или годовых отчетов — он совмещает в себе элементы:

  • годового налогового отчета — данные в разделе 1 приводятся нарастающим итогом с начала года;

годового налогового отчета — данные в разделе 1 приводятся нарастающим итогом с начала года

  • квартального отчета — сведения в разделе 2 заполняются только за 3 месяца отчетного квартала. 

квартального отчета — сведения в разделе 2 заполняются только за 3 месяца отчетного квартала

Таким образом, при оформлении 6-НДФЛ по итогам октября-декабря 2017 года данный отчет нельзя однозначно назвать ежеквартальным отчетом за 4 квартал, поскольку только часть его носит квартальный характер, остальные данные приводятся в форме, присущей годовому отчету — нарастающим итогом.

Несмотря на то что 6-НДФЛ является относительно «молодым» отчетом (применяется только второй год), налоговики планируют изменить его форму с целью оптимизации процесса его заполнения.

Важно! Обновленный бланк следует использовать при составлении отчетности за 4 квартал 2017 года.

Узнайте подробнее об этом по ссылке.

Что учесть при оформлении 6-НДФЛ по окончании 4 квартала — расскажем в следующем разделе.

Нюансы оформления и представления 6-НДФЛ по окончании 4 квартала

При оформлении 6-НДФЛ за 2017 год (по разделу 2 — за 4 квартал):

  • возьмите бланк формы (и изучите порядок ее заполнения);
  • можете оформить 6-НДФЛ на бумаге, если за отчетный период вы выплачивали доход менее чем 25 физлицам, если число получателей дохода 25 и больше — отчет должен быть в электронной форме (п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • оформите несколько 6-НДФЛ по числу обособленных подразделений (поставьте в них КПП и ОКТМО подразделений — письмо ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@) и одну 6-НДФЛ по доходам работников головной компании (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • проверьте контрольные соотношения.

Узнайте о них из публикации.

  • укажите код периода представления отчета — «34» (годовой отчет);
  • представьте 6-НДФЛ в ИФНС по итогам 2017 года (с данными 2-го раздела за 4 квартал) не позднее 02.04.2018 (перенос с воскресенья 01.04.2018).

Если в 2017 году у вас отсутствовали работники или не было ни одной выплаты физлицам, нулевой отчет 6-НДФЛ не представляйте (письмо ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901).

Как положения ст. 55 НК РФ влияют на обязанность налогоплательщиков по представлению ежеквартальных деклараций?

Относительно квартальных отчетов действуют нормы, установленные в пп. 3.1, 3.2 ст. 55 НК РФ (в ред. закона от 18.07.2017 № 173-ФЗ), а именно:

  • если до конца квартала от момента регистрации компании или ИП прошло менее 10 дней — первый раз отчитаться нужно по итогам квартала, следующего за кварталом, в котором компания была создана (ИП зарегистрирован);
  • если регистрация в налоговых органах произошла не менее чем за 10 дней до окончания квартала (по данным госреестров) — первые квартальные декларации за этот квартал представлять обязательно.

Как налоговики повышают достоверность отраженных в ЕГРЮЛ сведений, см. в публикации.

Уточним, что в данном случае речь идет о рабочих, а не календарных днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Как компаниям и ИП правильно оценить свои шансы на законное освобождение от подачи первых квартальных деклараций, расскажем в следующем разделе.

Нужно ли подавать налоговые отчеты за 4 квартал, если компания или ИП зарегистрировались в декабре 2017 года?

Поясним на примере, когда у компаний и ИП не возникает обязанности по представлению в ИФНС отчетности за 4 квартал.

Пример

ООО «Мотоспорт» и ИП Кожевников Н. Г. в декабре 2017 года зарегистрировались в налоговой инспекции и начали работать. При этом:

  • информация в ЕГРИП о ИП Кожевникове Н. Г. появилась 18.12.2018;
  • у ООО «Мотоспорт» дата создания по данным ЕГРЮЛ — 19.12.2018.

И компания, и ИП с начала деятельности применяют спецрежим — ЕНВД (налоговый период для данного налога — квартал).

По итогам 4 квартала налоговую декларацию по ЕНВД:

  • ООО «Мотоспорт» подавать в ИФНС не обязана, так как с момента ее регистрации до конца квартала прошло 9 рабочих дней (с 19 по 22 и с 25 по 29 декабря);
  • ИП Кожевников Н. Г. обязан отчитаться — период с момента его регистрации в качестве ИП до конца квартала составляет 10 дней (сроки отчетности за 4 квартал для него такие же, как и для всех остальных плательщиков ЕНВД).

Таким образом, по налогам, для которых налоговым периодом является квартал, вновь созданная компания или ИП:

  • обязаны отчитаться за 4 квартал 2017 года, если компания или ИП зарегистрировались в октябре-ноябре или декабре (с 01.12.2017 по 18.12.2017);
  • не должны подавать квартальную налоговую отчетность, если дата регистрации приходится на период с 19 по 31 декабря 2017 года.

В последнем случае данные за отработанные дни декабря 2017 года все равно попадут в декларацию, но не за 4 квартал 2017 года, а за 1 квартал 2018 года.

Итоги

При сдаче отчетности за 4 квартал необходимо учесть произошедшие в законодательстве изменения, отследить обновленные форматы представления деклараций и возможные корректировки в правилах их оформления и представления.

Сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2017 года по основным налогам (НДС, налог на прибыль, ЕНВД и др.) остались неизменными по сравнению с прошлым годом.