В каких случаях возможна уплата НДС по 1/3 (долями)?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
Комментариев (1)

В 2008 г. НК РФ была разрешена уплата НДС по 1/3 (долями) для облегчения налоговой нагрузки плательщиков НДС. О том, каким образом в настоящее время осуществляется уплата НДС, пойдет речь в нашей статье.

 

Как осуществляется уплата НДС?

Как поступить, если уплата НДС по 1/3 (долями) без остатка невозможна?

Возможна ли досрочная уплата НДС?

В каких случаях НДС долями уплачивать не разрешается?

 

Как осуществляется уплата НДС?

Уплата НДС по 1/3 (частями) производится в течение 3 месяцев, которые идут за закончившимся налоговым периодом. Каждый платеж, согласно п. 1 ст. 174 НК РФ, следует внести до 25 числа очередного месяца. Если эта дата попадет на выходной или праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Пример:

Если в I квартале 2015 года задекларирован НДС к уплате в сумме 90000 руб., то в дальнейшем платить налог квартала надо будет следующими траншами:

  • до 27 апреля (поскольку 25.04 — суббота, а 26.04 — воскресенье) — 30000 руб.;
  • до 25 мая — 30000 руб.;
  • до 25 июня — 30 000 руб.

Принцип, как видно из примера, прост: исчисленный по итогам квартала НДС следует разделить на 3 равные доли и внести их в бюджет в течение квартала, следующего за отчетным.

О том, как заполнить платежку, читайте в статье «Реквизиты для уплаты НДС в платежке в 2014-2015 году: как заполнять?»

Как поступить, если уплата НДС 1/3 (долями) без остатка невозможна?

Если у налогоплательщика не получается без остатка разделить исчисленную сумму на 3 части, то первый и второй транш можно округлить до рублей в меньшую сторону, а третий транш — в большую. Эта позиция отражена в информационном сообщении ФНС России от 17.10.2008 и письме УФНС России по г. Москве от 26.12.2008 № 19-12/121393.

Пример:

Если в I квартале 2015 года сумма исчисленного НДС равна 319000 руб., то 1/3 этой суммы составит 106333,33333 руб.

В таких обстоятельствах платежи апреля и мая будут составлять по 106333 руб., июня — 106334 руб.

Возможна ли досрочная уплата НДС?

Налоговый кодекс РФ (абз. 2 п. 1 ст. 45) допускает возможность досрочной уплаты НДС, как и для других налогов (кроме НДФЛ). Это означает, что организации не возбраняется внести всю сумму этого налога в месяце, следующем за отчетным кварталом. Можно поступить по-другому и в первом месяце уплатить 1/3 суммы, а во втором — оставшиеся 2/3.

Следует учесть при этом, что если перечисление НДС частями будет произведено с опозданием, налогоплательщику будут начислены пени за просрочку уплаты (ст. 75 НК РФ, информационное сообщение ФНС России от 17.10.2008).

В каких случаях НДС долями уплачивать не разрешается?

Согласно абз. 1 и абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ, приведенный порядок уплаты НДС долями не применяется:

  • для лиц, перечисленных в п. 5 ст. 173 НК РФ;
  • налоговых агентов, приобретающих услуги и работы у иностранных компаний, которые не состоят на учете в ФНС России.

См. также материал «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».

Такие налогоплательщики обязаны платить НДС единовременно:

  • до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для лиц, перечисленных в п. 5 ст. 173 НК РФ);
  • одновременно с выплатой вознаграждения (если услуги или работы приобретаются у иностранцев).

Напомним, что исполнять обязанности по уплате НДС следует в том налоговом органе, где налогоплательщик состоит на учете (п. 2 ст. 174 НК РФ). Представить налоговую декларацию он обязан до 25 числа того месяца, который следует за отчетным кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).

См. материал «Вышли контрольные соотношения декларации по НДС - 2015».

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Комментарии (1)

Комментарий к статье:  В каких случаях возможна уплата НДС по 1/3 (долями)?
31.08.2015 15:29:00

Как быть, если подача декларации задержана более чем на 10 дней а уплата 1/3 осуществлена вовремя? После подачи декларации и разблокировки счета можно платить по 1/3 ?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Роман
16.09.2015 12:24:00

Если сроки уплаты НДС не были нарушены, то продолжайте уплачивать налог по 1/3.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения