Журнал регистрации счетов-фактур – в 2017 году законодатели подкорректировали текст постановления № 1137, определяющего порядок его заполнения. Для чего применяется данный документ, какие законодательные нормы действуют в настоящее время, кто должен вести журнал, рассмотрим в настоящей статье.

 

Предназначение журнала полученных и выставленных счетов-фактур

Кто обязан вести журнал учета счетов-фактур в 2017 году

Итоги

 

Предназначение журнала полученных и выставленных счетов-фактур

Журнал  учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее — журнал) – это налоговый регистр,  введенный в практику налогового учета постановлением Правительства России № 1137, принятым 26.12.2011. До 2015 года все фирмы и ИП просто фиксировали в нем выданные контрагентам и полученные от партнеров счета-фактуры.

Структура журнала с 2011 года не изменилась и по-прежнему включает 2 части: в первой фиксируются выставленные документы, во второй — полученные.

Но поменялись правила работы с журналом. Они следующие:

  • ведите журнал, только если относитесь к категории посредников, обязанных это делать;
  • оформляйте его и представляйте в налоговую инспекцию ежеквартально;
  • вести журнал желательно в электронной форме – в таком виде он передается налоговикам (хотя оформление на бумаге не запрещено);
  • записывайте счета-фактуры в хронологическом порядке (по дате их получения или выставления);
  • заполняя строки и графы журнала (или корректируя их) сверяйтесь с правилами, описанными в приложении 3 к постановлению № 1137;
  • внимательно проверяйте коды операций (где их посмотреть, узнайте из сообщения);
  • после окончания каждого квартала заверяйте журнал подписью руководителя (или уполномоченного работника), страницы бумажного журнала пронумеруйте и прошнуруйте (если ведете его на бумаге);
  • ежеквартально передавайте журнал (заверенный УКЭП) налоговикам по электронным каналам связи;
  • храните журналы как минимум 4 года с даты последней записи в каждом из них.  

Эти правила оформления журнала с момента вступления в силу постановления № 1137 практически не изменились.

О том, как сейчас выглядит этот налоговый регистр и кто его обязан оформлять, узнайте из следующего раздела.

Кто обязан вести журнал учета счетов-фактур в 2017 году

На сегодняшний день обязанность по ведению журнала осталась только у действующих от своего имени посредников:

  • агентов и субагентов;
  • комиссионеров и субкомиссионеров;
  • экспедиторов, организующих исполнение услуг с привлечением третьих лиц;
  • застройщиков, привлекающих к строительству подрядчиков.

Такой перечень лиц, обязанных вести журнал, содержит последняя редакция постановления № 1137, действующая с 01.10.2017. Необходимо отметить, что и до указанной даты оформлять журнал всем этим лицам тоже было обязательно, хотя напрямую они там прописаны не были (речь идет о субагентах и субкомиссионерах).

Обновленная редакция постановления № 1137 освободила часть посредников от необходимости заполнения журнала. С 4-го квартала 2017 года они вправе не оформлять журнал, если:

  • реализуют товары иностранным фирмам, не состоящим на налоговом учете в нашей стране (п. 5 ст. 161 НК РФ);
  • продают товар по поручению комитента покупателям – неплательщикам НДС и не выписывают счета-фактуры с их согласия (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ);
  • по условиям договора с заказчиком включают стоимость приобретенных от своего имени товаров (работ, услуг) в расходы.

Какие еще  новшества и корректировки нужно учесть при заполнении журнала с 01.10.2017, узнайте из материала.

Образец заполненного журнала вы можете скачать на нашем сайте.

Образец заполненного журнала

Скачать образец

Итоги

В 2017 году составлять журнал регистрации счетов-фактур, как и прежде, должны застройщики, экспедиторы, агенты, субагенты, комиссионеры и субкомиссионеры.

С октября 2017 года при оформлении журнала нужно руководствоваться последней редакцией постановления Правительства № 1137 – в него был внесен ряд новшеств, пояснений и корректировок.