По какому КБК уплачиваются пени по НДС?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

КБК по НДС пени, в соответствии с действующим налоговым законодательством, необходимо использовать в случае неуплаты или неполной уплаты сумм НДС в установленный срок, когда налогоплательщик обязан уплатить пени в бюджет. Расчет пеней производится по формуле, предусмотренной НК РФ. КБК нужно определить по справочнику кодов бюджетной классификации. Рассмотрим подробнее, как это сделать.

 

Пени по НДС: причина возникновения, расчет

Учет пени по НДС

КБК пени по НДС

Итоги

 

Пени по НДС: причина возникновения, расчет

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пени представляют собой денежное выражение ответственности за нарушение сроков уплаты налогов или сборов. Расчет пеней осуществляется за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за днем, установленным для срока уплаты НДС, с учетом 1/300 ставки рефинансирования, умноженной на сумму неуплаченного НДС (п. 4, ст. 75 НК РФ).

См. также статью «Информация о ставке рефинансирования ЦБ РФ».

Для расчета можно использовать следующую формулу:

Пени = 1/300 * СР ЦБ РФ * КДП * НДС,

где СР ЦБ РФ — ставка рефинансирования ЦБ РФ,

КДП – количество дней просрочки,

НДС – сумма налога, в отношении которой допущено нарушение по уплате.

Статьей 174 НК РФ установлено, что уплата НДС должна осуществляться до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В случае если по каким-то причинам налогоплательщик пропустит предусмотренный налоговым законодательством срок, необходимо будет уплатить пени.

На конкретном примере рассмотрим порядок начисления пени.

Пример:

Налогоплательщик пропустил срок уплаты НДС 25 января 2015 г. и произвел уплату НДС только 3 февраля 2015 г. Сумма налога составила 18000 руб. Ставка рефинансирования ЦБ РФ — 8,25%.

В этом случае расчет суммы пени производится так:

1/300 * 8,25% * 9 дн. * 18000 =  44 руб. 55 коп.

Учет пени по НДС

После того как налогоплательщик произвел расчет пени по НДС, необходимо отразить в учете проводку по начислению пеней:

Д-т 99 «Прибыли и убытки» К-т 68 «Расчеты по налогам/субсчет НДС».

О применении счета 99 для отражения пени говорится в письме Минфина России от 15.02.2006 № 07-05-06/31.

Однако на практике некоторые бухгалтеры применяют сч. 91.2 «Прочие расходы». В тоже время согласно инструкции по применению плана счетов, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, по дебету счета 91.2 отражаются пени, начисленные за нарушение условий договоров. При этом о пенях за нарушение налогового законодательства в комментарии к данному счету ничего не говорится. На наш взгляд, применение счета 99 более обосновано, так как именно данный счет содержит в себе обобщающую информацию о хозяйственной деятельности организации.

Заметим, что в целях исчисления налога на прибыль пени не признаются расходом (п. 2 ст. 270 НК РФ).

Используя положения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», можно сделать вывод, что данная разница между бухгалтерским и налоговым учетом является постоянным налоговым обязательством по налогу на прибыль. Такая разница отражается в бухучете следующей проводкой:

Д-т 99 «Прибыли и убытки» К-т 68 «Расчеты по налогам/субсчет налог на прибыль». 

КБК пени по НДС

После того, как вы рассчитали пени за несвоевременную уплату НДС, необходимо их перечислить в бюджет. Для этого в платежном поручении нужно указать правильный КБК.

Перечень КБК установлен в справочнике кодов бюджетной классификации, утвержденном приказом Минфина РФ от 16.12.2014 № 150н. В 2015 году КБК для пени по НДС следующий:

182 1 03 01000 01 2100 110

Данный КБК нужно указать в поле 104 платежного поручения.

В случае если налогоплательщик допустит ошибку в КБК при перечислении пеней, данная сумма будет отражена в лицевом счете как «невыясненные платежи», что требует от налогоплательщика уточнения. На основании заявления налогоплательщика с приложением платежного поручения налоговая инспекция отразит уплаченную сумму по верному КБК.

Отметим, что КБК для уплаты самого НДС отличается от КБК по пени:

182 1 03 01000 01 1000 110

См. также материал «Реквизиты для уплаты НДС в платежке в 2014-2015 году: как заполнять?»

В бухгалтерском учете уплата пени отражается следующей проводкой:

Д-т 68 «Расчеты по налогам/субсчет НДС» К-т 51 «Расчетные счета».

Итоги

В том случае, когда налогоплательщик пропускает установленный срок для уплаты НДС, он обязан рассчитать, начислить и уплатить пени. Расчет пени производится по формуле, предусмотренной НК РФ.

При заполнении платежного поручения на уплату пени отражается КБК, указанный в справочнике кодов бюджетной классификации. В случае неверного указания КБК налогоплательщику нужно будет направить в налоговый орган заявление на уточнение платежа с указанием правильного КБК.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения