По какому КБК уплачиваются пени по НДС?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

КБК по НДС пени в соответствии с действующим налоговым законодательством необходимо использовать в случае неуплаты или неполной уплаты сумм НДС в установленный срок, когда налогоплательщик оказывается обязанным дополнительно уплатить пени в бюджет. Расчет пеней производится по формуле, предусмотренной НК РФ. КБК нужно определить по справочнику кодов бюджетной классификации. Рассмотрим подробнее, как это сделать.

 

Пени по НДС: причина возникновения, расчет

Учет пени по НДС

КБК пени по НДС

Итоги

Видео-инструкцию по заполнению платежки на уплату пени смотрите на нашем канале YouTube.

 

Пени по НДС: причина возникновения, расчет

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пени представляют собой денежное выражение ответственности за нарушение сроков уплаты налогов или сборов. Расчет пеней осуществляется за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за днем, установленным для срока уплаты НДС, с учетом 1/300 ставки рефинансирования, умноженной на сумму неуплаченного НДС (п. 4 ст. 75 НК РФ). Напомним, что с 01.01.2016 ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке.

Для расчета можно использовать следующую формулу:

Пени = 1/300 × СР ЦБ РФ × КДП × НДС,

где СР ЦБ РФ — ставка рефинансирования ЦБ РФ,

КДП – количество дней просрочки,

НДС – сумма налога, в отношении которой допущено нарушение по уплате.

Статьей 174 НК РФ установлено, что уплата НДС должна осуществляться до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В случае если по каким-то причинам налогоплательщик пропустит предусмотренный налоговым законодательством срок, необходимо будет уплатить пени.

На конкретном примере рассмотрим порядок начисления пени.

Пример

Налогоплательщик пропустил срок уплаты НДС 25.01.2017 и произвел уплату только 03.02.2017. Сумма налога составила 18 000 руб. Ставка рефинансирования ЦБ РФ — 10% (информация Банка России от 16.09.2016).

В этом случае расчет суммы пени производится так:

1/300 × 10% × 9 дн. × 18 000 = 54 руб. 00 коп.

О том, какой стала ставка рефинансирования (ключевая ставка) с 27.03.2017, читайте в статье «Центробанк изменил ключевую ставку».

Учет пени по НДС

После того как налогоплательщик произвел расчет пени по НДС, необходимо отразить в учете проводку по начислению пеней. Согласно последним разъяснениям Минфина России (письмо от 28.12.2016 № 07-04-09/78875) пени, начисленные по такому налогу, как НДС, отнести следует на счета учета затрат:

Дт 26 (44) Кт 68 «Расчеты по налогам/субсчет НДС».

Подробнее об аргументации Минфина по этому вопросу читайте в материале «Пени и штрафы по налогам - какой счет в бухучете?».

Ранее Минфин рекомендовал использовать для отражения пени счет 99 (письмо от 15.02.2006 № 07-05-06/31).

На практике некоторые бухгалтеры применяют сч. 91.2 «Прочие расходы». В то же время согласно инструкции по применению плана счетов, утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, по дебету счета 91.2 отражаются пени, начисленные за нарушение условий договоров. При этом о пенях за нарушение налогового законодательства в комментарии к данному счету ничего не говорится.

Заметим, что в целях исчисления налога на прибыль пени не признаются расходом (п. 2 ст. 270 НК РФ), на каком бы счете бухучета они ни отражались, поэтому они составят постоянную налоговую разницу по налогу на прибыль. Налоговое обязательство по ней отразится в бухучете проводкой:

Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 68 «Расчеты по налогам/субсчет налог на прибыль».

КБК пени по НДС

После того как пени за несвоевременную уплату НДС рассчитаны, необходимо перечислить их в бюджет. Для этого в платежном поручении нужно указать правильный КБК.

Перечень КБК установлен в справочнике кодов бюджетной классификации, утвержденном приказом Минфина РФ от 16.12.2014 № 150н. Для пени по НДС этот код таков:

182 1 03 01000 01 2100 110

Его нужно указать в поле 104 платежного поручения.

В случае если налогоплательщик допустит ошибку в КБК при перечислении пеней, их сумма будет отражена на лицевом счете как невыясненные платежи, что потребует от налогоплательщика уточнения кода. На основании заявления налогоплательщика с приложением к нему копии платежного поручения налоговая инспекция отразит уплаченную сумму по верному КБК.

Отметим, что КБК для уплаты самого НДС отличается от КБК по пени:

182 1 03 01000 01 1000 110

Подробнее о реквизитах в документе на уплату НДС читайте в статье «Реквизиты для уплаты НДС в платежке в 2016-2017годах: как заполнять?».

В бухгалтерском учете уплата пени отражается следующей проводкой:

Дт 68 «Расчеты по налогам/субсчет НДС» Кт 51 «Расчетные счета».

Итоги

В том случае, когда налогоплательщик пропускает установленный срок для уплаты НДС, он обязан рассчитать, отразить в учете и уплатить пени. Расчет пени производится по формуле, предусмотренной НК РФ.

При заполнении платежного поручения на уплату пени в нем указывается КБК, содержащийся в справочнике кодов бюджетной классификации. В случае неверного указания КБК налогоплательщику нужно будет направить в налоговый орган заявление на уточнение платежа с указанием правильного КБК.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

Участвуй в обсуждении в нашей группе Вконтакте

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения