Как рассчитать пени по НДС — вопрос, с которым сталкиваются многие бухгалтеры. Ответ на него содержится в ст. 75 НК РФ. Каким образом происходит начисление пеней, сколько дней просрочки включать в расчет и как правильно рассчитать итоговую сумму, узнаете из нашего материала.

 

Расчет пени по НДС

Расчет пеней по НДС: калькулятор

Итоги

 

Расчет пени по НДС

Пени — денежная компенсация за просрочку исполнения обязательства по уплате налогов, сборов, взносов и таможенных платежей в пользу государства.

Налогоплательщику необходимо рассчитать и перечислить пени по НДС в случае нарушения сроков уплаты налога.

О сроках уплаты НДС см. материал «Какой порядок и срок уплаты НДС в бюджет в 2017 году (проводки)?»

Расчет пеней по НДС должен производиться начиная со дня, следующего за днем просрочки платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ). До сих пор нет четкого представления о том, какой день считать последним днем просрочки. Одна точка зрения заключается в том, что последним днем начисления пени является день погашения задолженности перед бюджетом включительно (разъяснения ФНС России от 28.12.2009, пп. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Другая точка зрения состоит в том, что начислять пени необходимо до дня уплаты недоимки, потому как в день уплаты обязанность налогоплательщика считается исполненной (письмо Минфина России от 05.07.2016 № 03-02-07/2/39318). Об исключении дня погашения недоимки при расчете пени также говорится в приказе ФНС России «Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса с бюджетом местного уровня» от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@. В п. 2 разд. VII приложения к указанному приказу приведен пример расчета пени, из которого видно, что последним днем начисления является день, предшествующий погашению недоимки.

Решение, платить пени за день погашения недоимки или нет, принимать налогоплательщику. Поскольку позиции налогового ведомства и судей разнятся, то целесообразно принимать во внимание разницу между суммами, как правило, незначительную. Если желания спорить с налоговиками нет, то пени за день погашения задолженности лучше начислить.

К образованию недоимки также приводит некорректное заполнение платежных поручений по уплате налогов и взносов.

Чтобы не ошибиться при заполнении платежного поручения, см. материал «Реквизиты для уплаты НДС в платежке в  2016-2017 годах: как заполнять?».

Расчет пеней по НДС: калькулятор

Пени начисляются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (абз. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Формула расчета выглядит следующим образом:

 

П = Н × Ср / 300 × Д,

где П — сумма пеней;

Н — сумма недоимки;

Ср — ставка рефинансирования ЦБ РФ;

Д — количество дней просрочки платежа.

Воспользуйтесь нашим калькулятором для расчета пеней

Количество дней просрочки в калькуляторе на нашем сайте определяется исходя из того, что последним днем начисления пени является день погашения задолженности перед бюджетом включительно.

ВАЖНО! С 01 октября 2017 года изменяется формула расчета пени. Действующая в настоящее время формула сохранится для расчета пени по налоговой задолженности физических лиц и индивидуальных предпринимателей. Юридические лица будут рассчитывать пени по этой формуле только в случае, если просрочка не превышает 30 дней. При просрочке свыше 30 дней юридические лица будут рассчитывать пени исходя из 1/150 ставки рефинансирования по формуле:

П = Н × Ср / 300 × 30 + Н × Ср / 150 × (Д – 30).

Размер ставки рефинансирования смотрите в материале «Информация о ставке рефинансирования ЦБ РФ».

Для лучшего понимания того,как рассчитать пеню по НДС, рассмотрим пример.

Пример

Согласно представленной налоговой декларации размер НДС к уплате за 1-й квартал 2017 года ООО «Мечта» составил 279 000 рублей. Уплата налога по срокам  25 апреля, 25 мая, 26 июня 2017 года произведена не была. Всю сумму недоимки компания заплатила 13 июля 2017 года.

Пени начисляются по каждому сроку уплаты. Ставка рефинансирования была установлена в период с 27.03.2017 по 01.05.2017 в размере 9,75%, в период с 02.05.2017 по 18.06.2017 — 9,25%, с 19.09.2017 — 9%.

Приведем расчет пеней в соответствии с рекомендациями , изложенными в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57.

Данные для расчета размера пени:

  • Пени рассчитываются по каждому сроку уплаты: 25 апреля, 25 мая, 26 июня 2017.
  • Размер недоимки по каждому сроку уплаты — 279 000 / 3 = 93 000 рублей.
  • Расчет пени представлен в таблице.

Срок уплаты

Недоимка

Дата начала расчета дней просрочки

Дата уплаты / изменения ставки рефинансирования

Количество дней просрочки

Ставка рефинанси-рования

Пеня

25.04.2017

93 000,00

26.04.2017

01.05.2017

6

9,75%

181,35

25.04.2017

93 000,00

02.05.2017

18.06.2017

48

9,25%

1 376,40

25.04.2017

93 000,00

19.06.2017

13.07.2017

25

9,00%

697,50

Итого по сроку уплаты 25.04.2017

79

 

2255,25

25.05.2017

93 000,00

26.05.2017

18.06.2017

24

9,25%

688,20

25.05.2017

93 000,00

19.06.2017

13.07.2017

25

9,00%

697,50

Итого по сроку уплаты 25.05.2017

49

 

1 385,70

26.06.2017

93 000,00

27.06.2017

13.07.2017

17

9,00%

474,30

Итого по сроку уплаты 26.06.2017

17

 

474,30

Итого пени по НДС за 1-1 квартал 2017 на 13.07.2017

145

 

4 115,25

 

Итоги

Несвоевременная уплата НДС приводит к необходимости уплаты пени. Налогоплательщику придется принимать решение о том, платить ли пени за день уплаты недоимки или нет, поскольку однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. С 1 октября 2017 года юридическим лицам, допустившим недоимку по налогу более 30 дней, придется платить пени  в повышенном размере.