Как правильно рассчитать пени по НДС?

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Как рассчитать пени по НДС – вопрос, с которым сталкиваются многие бухгалтеры. Ответ на него содержится в ст. 75 НК РФ. Каким образом происходит начисление пеней, сколько дней просрочки включать в расчет и как правильно рассчитать итоговую сумму, узнаете из нашего материала.

 

Расчет пени по НДС: мнение налоговиков и судей

Расчет пеней по НДС: калькулятор

 

Расчет пени по НДС: мнение налоговиков и судей

Пени – денежная компенсация за просрочку исполнения обязательства по уплате налогов, сборов, взносов и таможенных платежей в пользу государства.

Налогоплательщику необходимо рассчитать и перечислить пени по НДС в случае нарушения сроков уплаты налога.

О сроках уплаты НДС см. материал «В 2015 году у вас появятся 5 дополнительных дней на уплату НДС и подачу декларации»

Расчет пеней по НДС должен производиться начиная со дня, следующего за днем просрочки платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ). До сих пор нет четкого представления о том, какой день считать последним днем просрочки.

  1. Представители налоговой службы считают, что последним днем начисления пени является день погашения задолженности перед бюджетом включительно (разъяснения ФНС России от 28.12.2009).
  2. Судьи, напротив, говорят о том, что начислять штрафные санкции необходимо до дня уплаты недоимки, потому как в день уплаты обязанность налогоплательщика считается исполненной. Задолженности больше нет – следовательно, нет оснований для начисления пени (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.03.2012 N А19-15092/2011, от 15.03.2012 N А19-14886/2011).

Оправданными были признаны действия по неначислению пеней по налогу в день погашения задолженности в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 14.12.2005 N А13-16890/04-21.

Решение – платить пени за день погашения недоимки или нет – принимать налогоплательщику. Поскольку позиции налогового ведомства и судей разнятся, то целесообразно принимать во внимание разницу между суммами – как правило, незначительную. Если желания спорить с налоговиками нет, то пени за день погашения задолженности лучше начислить.

К образованию недоимки также приводит некорректное заполнение платежных поручений по уплате налогов и взносов.

Чтобы не ошибиться при заполнении платежного поручения, см. материал «Реквизиты для уплаты НДС в платежке в 2014-2015 году: как заполнять?»

Расчет пеней по НДС: калькулятор

Пени начисляются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ (абз. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Формула расчета выглядит следующим образом:

 

где П – сумма пеней;

Н – сумма недоимки;

СР – ставка рефинансирования ЦБ РФ;

Д – количество дней просрочки платежа.

Воспользуйтесь нашим калькулятором для расчета пеней.

Избежать начисления пеней позволит правильный расчет НДС, см. материал «Расчет НДС калькулятор онлайн»

Для лучшего пониманиятого, как рассчитать пеню по НДС, рассмотрим пример.

Пример:

Согласно представленной налоговой декларации размер НДС к уплате за IVквартал 2014 года ООО «Мечта» составил 279 000 рублей. Уплата налога по срокам 26 января, 25 февраля и 25 марта произведена не была. Всю сумму недоимки компания заплатила 13 апреля 2015 года.

Пени начисляются по каждому сроку уплаты. Ставка рефинансирования за указанный период не изменялась и находилась на уровне 8,25%.

Приведем расчет пеней в соответствии с рекомендациями налоговой службы.

Данные для расчета размера пени:

  • Пени рассчитываются по каждому сроку уплаты: 26 января, 25 февраля и 25 марта.
  • Размер недоимки по каждому сроку уплаты – 279 000 / 3 = 93 000 рублей.
  • Ставка рефинансирования – 8,25%

Расчет пени представлен в таблице.

Срок уплаты

Сумма недоимки

Количество дней просрочки

Размер пени

26 января 2015 года

93 000

77

1969,28

25 февраля 2015 года

93 000

47

1202,02

25 марта 2015 года

93 000

19

485,93

Всего начислено пени:

3657,23

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения