Порядок заполнения строки 100 формы 6-НДФЛ

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Строка 100 6-НДФЛ — это одна из строк нового отчета, порядок заполнения которой можно истолковать по-разному. В нашей статье расскажем, как вносить в нее данные правильно.

 

Новый вид отчетности — форма 6-НДФЛ

Даты для заполнения строки 100 отчета 6-НДФЛ

Пример данных в строке 100

Итоги

 

Новый вид отчетности — форма 6-НДФЛ

С 2016 года законодатели ввели новый вид отчета для агентов по НДФЛ — форму 6-НДФЛ. Формат работы с этим отчетом утвержден приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Отчет 6-НДФЛ должны представлять все юрлица и ИП, имеющие наемных работников либо выплачивающие деньги по договорам ГПХ (например, при аренде помещений у физлица).

О том, что является объектом НДФЛ, подробнее узнайте из статьи «Объект налогообложения НДФЛ в 2015-2016 годах».

В данном отчете указываются общие данные о начисленной в компании зарплате, имеющихся у работников вычетах, а также суммы по налогу на доходы в целом по предприятию нарастающим итогом за определенный период.

В самом отчете необходимо заполнить всего несколько разделов:

  • Титульный лист. Здесь указываются реквизиты налогового агента (ИНН, КПП, наименование), период, за который представляется отчет (необходимые коды указаны в приложении к расчету), ОКТМО.

ОКТМО — одно из важных полей на титульном листе. Организация приводит код территории местонахождения. Если у фирмы есть филиалы, необходимо заполнить отчеты по каждому из них отдельно и сдать в инспекции по месту их нахождения.

ИП указывают ОКТМО по месту проживания, за исключением применяющих ЕНВД или находящихся на патенте. Они указывают ОКТМО по месту деятельности. Это прописано в порядке заполнения 6-НДФЛ (п. 1.10).

  • Раздел 1. Здесь необходимо разделить все доходы по ставкам (13, 35%, например) и заполнить несколько блоков по каждой ставке в отдельности, то есть указать сумму начислений, исчисленного налога по каждой ставке (нарастающими данными) и в конце подвести итог, указав количество работников с доходами, а также общие данные по налогам.
  • Раздел 2. Предназначен для детализации доходов и налога по срокам.

Нюансы и детали отчета 6-НДФЛ смотрите в нашей рубрике «Расчет 6-НДФЛ».

В действующем порядке заполнения 6-НДФЛ больше уделяется внимание общей картине, поясняется, какие данные в целом должны отражаться в отчете, но, к сожалению, не уточняются детали. В связи с этим у специалистов, отвечающих за сдачу данного отчета, сразу возник ряд вопросов по его заполнению. Например, по строке 100, на которой мы остановимся подробнее.

Даты для заполнения строки 100 отчета 6-НДФЛ

Строка 100 в расчете 6-НДФЛ необходима для внесения даты фактического начисления дохода работнику либо прочему физлицу.

Законодатели документально не прописали точные правила, какую именно дату приводить, поэтому при заполнении данной строки мы будем опираться на письмо ФНС от 13.11.2015 № БС-4-11/19829, в котором указано, что ориентироваться необходимо на ст. 223 НК РФ.

Следовательно, при заполнении строки 100 нельзя указывать дату фактической передачи средств работнику (день зарплаты). По требованиям НК РФ надо поставить ту дату, которая является датой получения дохода для исчисления налога.

Если говорить о наиболее часто встречающихся доходах, то в строке 100 будут указаны:

  • при выдаче зарплаты — последний календарный день месяца;
  • при увольнении сотрудника — его последний день в компании;
  • при компенсации расходов на командировку (речь о расходах, которые не подтверждены документально, либо о суточных, превышающих установленный необлагаемый размер) — последний день месяца утверждения отчета командированного (авансового отчета).

Пример данных в строке 100

Рассмотрим порядок заполнения строки 100 расчета 6-НДФЛ на примере.

Пример

ООО «Арфа» выплачивает заработную плату 2 раза в месяц: 30-го числа каждого месяца — аванс и 12-го — заработок за предыдущий месяц. Бухгалтер удерживает налоги при выплате дохода и перечисляет их в бюджет днем позднее.

Данные за 1-й квартал были такими:

  • 12.01.2016 — 60 000 руб. (окончательный расчет по зарплате за декабрь 2015 года, начислена 31.12.2015 в размере 100 000 руб.).
  • 30.01.2016 — 40 000 руб. (выплачен аванс за январь).
  • 04.02.2016 — 8 700 руб. (выплачен расчет уволенному сотруднику).
  • 12.02.2016 — 52 220 руб. (выплачена зарплата за январь).
  • 30.02.2016 — 38 000 руб. (выплачен аванс за февраль).
  • 11.03.2016 — 53 350 руб. (выплачена зарплата за февраль). Выдача зарплаты произошла перед выходным днем.
  • 30.03.2016 — 38 000 руб. (выплачен аванс за март 2016 года).

Начисления по мартовской заработной плате будут 31.03.2016 в размере 100 000 руб. Выплата зарплаты и, соответственно, уплата налога будут в апреле.

ВАЖНО! Согласно разъяснениям ФНС России (например, письмо от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@) выплаченную в январе заработную плату за последний месяц прошлого года следует отразить в отчете за 1-1 квартал текущего года, так как удержание НДФЛ приходится на его 1-й месяц.

Также стоит отметить, что порядок отражения в расчете переходящей зарплаты (например, начисленной за март, а выданной в апреле) четко не прописан. Согласно разъяснениям ФНС России в письме от 15.03.2016 № БС-4-11/4222 данные по мартовским начислениям должны быть отражены в разделе 1 в отчете за 1-й квартал, а в разделе 2 — уже в отчете за полугодие (с датой начисления дохода 31.03 и удержанием налога в апреле).

ВАЖНО! С 2016 года есть изменения в части срока уплаты НДФЛ. Подробнее о них читайте в нашей статье «Когда перечислять НДФЛ с зарплаты».

Таким образом, исходя из условий примера, строка 100 в расчете за 1-й квартал будет заполнена так:

 

Итоги

Новый расчет и принципы его заполнения вызывают множество вопросов. По мере появления официальных разъяснений мы будем информировать вас о нюансах составления этой формы.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения