Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Отражение аренды у физлица в форме 6-НДФЛ (нюансы)

Налог-налог
28 января 2018
75372

6-НДФЛ - аренда у физлица подлежит включению в данные отчета, т. к. физлицо получает от арендатора облагаемое НДФЛ вознаграждение. О том, как налоговому агенту отразить выплату физлицу по договору аренды в 6-НДФЛ, расскажем в этом материале.

 

Обоснование включения арендных платежей физлицам в 6-НДФЛ

Нюансы отражения в 6-НДФЛ выплат по договорам аренды с физлицами

Арендные платежи на границе периодов

Итоги

 

Обоснование включения арендных платежей физлицам в 6-НДФЛ

При оплате аренды физлицу, не ведущему деятельность в качестве ИП, юрлица или ИП, выплачивающие доход, становятся по отношению к этому физлицу налоговыми агентами (пп. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Вознаграждение, выплачиваемое по договору аренды с физлицом, соответствует всем критериям доходов, указанных в ст. 226 НК РФ. Из этой обязанности следует и обязанность арендатора отчитываться по суммам доходов физлиц-арендодателей от аренды и суммам НДФЛ, удержанного при выплате таким физлицам (п. 2 ст. 230 НК РФ). Уплачивать НДФЛ за свой счет арендатор не вправе.

См. также:

Нюансы отражения в 6-НДФЛ выплат по договорам аренды с физлицами

В соответствии с п. 3 ст. 226 НК налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ к удержанию на дату получения дохода физлицом. Согласно п. 1 ст. 223 НК РФ датой получения физлицом дохода по аренде будет являться дата оплаты услуг арендатором деньгами либо передачи дохода в иной форме, допускаемой законодательством.

Вместе с тем подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ представляет доход как вознаграждение, полученное за выполненную работу или оказанную услугу. Простая, на первый взгляд, логическая цепочка: услуга оказана, оплата произведена, НДФЛ удержан и уплачен в бюджет — на практике приводит к дополнительным вопросам. Например:

  • Выплаченные до завершения оказания услуг авансы арендодателю показывать в 6-НДФЛ за период или нет?
  • Услуги по договору аренды оказаны, но фактическая оплата еще не произведена — как это будет выглядеть в 6-НДФЛ?
  • Арендная плата физлицу выплачивалась частями — как показать это в 6-НДФЛ?

Таким образом, при заполнении 6-НДФЛ по аренде необходимо «примирить» между собою требования ст. 223, 226 и 208 НК РФ.

Как следует рассуждать и на что ориентироваться в практических вопросах формирования 6-НДФЛ при аренде у физлиц, рассмотрим на примере.

Пример

ООО «Грузоперевозки» 01.06.2018 заключило с сотрудником договор об аренде его личного автомобиля «Газель». Договор заключен сроком на 1 год. Арендная плата по договору — 20 000 руб. в месяц с выплатой аванса и окончательным расчетом в месяце, следующем за окончившимся месяцем аренды. 27.06.2018 сотруднику по его просьбе выплатили аванс за аренду в июне — 10 000 руб. В июле за июньскую аренду было оплачено: 10.07.2018 — 5 000 руб., 20.07.2018 — 5 000 руб. В примере все выплаченные суммы указаны «грязными», т. е. без учета удержания НДФЛ при выплате дохода арендодателю.

В отчете за 1 полугодие 2018 года бухгалтер указал:

Раздел

Строка

Показатель

Примечание

1

020 (начисленный доход)

10 000

Поскольку датой дохода считается дата фактической оплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ)

040 (исчисленный налог)

1 300

 

070 (удержанный налог)

1 300

2

100 (дата получения дохода)

27.06.2018

Фактическая выплата за июнь (ст. 223 НК РФ)

110 (дата удержания налога)

27.06.2018

120 (дата перечисления налога)

28.06.2018

 

130 (полученный доход — факт)

10 000

В размере полной фактической выплаты

140 (удержанный НДФЛ — факт)

1 300

С выплаченной суммы

Для проверки 6-НДФЛ по контрольным соотношениям возьмите на заметку этот материал.

По итогам 9 месяцев 2018 года бухгалтер в отношении данного договора, планирует заполнить отчет так:

Раздел

Строка

Показатель

Примечание

1

020

20 000

Показан порядок заполнения только по данным примера — аренда за июнь

040

2 600

2

100 (дата получения дохода)

10.07.2018

Первая июльская выплата за июнь (ст. 223 НК РФ)

110 (дата удержания налога)

10.07.2018

120 (дата перечисления налога)

11.07.2018

П. 7 ст. 6.1 НК РФ

130 (полученный доход — факт)

5 000

В размере фактической выплаты

140 (удержанный НДФЛ — факт)

650

С выплачиваемой фактически суммы

100

20.07.2018

Вторая июльская выплата за июнь (ст. 223 НК)

110

20.07.2018

120

23.07.2018

 

130

5 000

В размере фактической выплаты

140

650

С выплачиваемой фактически суммы

При фактическом заполнении отчета по итогам 9 месяцев в 6-НДФЛ должны быть аналогичным образом включены и дальнейшие выплаты сотруднику по договору аренды.

О некоторых правилах, учитываемых при заполнении раздела 2, читайте также в материале.

Арендные платежи на границе периодов

На срок оплаты НДФЛ с выплаченного дохода распространяется общеустановленное для всех фигурирующих в НК РФ сроков правило: при совпадении с выходным днем срок смещается на более позднюю дату, соответствующую ближайшему рабочему дню (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В силу этого, когда выплата арендных платежей приходится на последний рабочий день месяца, срок оплаты налога по ней смещается на следующий месяц и на границе периодов может попасть уже в следующий отчетный период.

В этом случае в раздел 2 такая выплата попадет уже в периоде завершения всех связанных с ней действий (т. е. в тот период, которому будет соответствовать дата уплаты налога). А в разделе 1 все данные по ней отразятся в строках 020, 040 и 070 в периоде фактической выплаты, поскольку начисление дохода и налога, а также его удержание произведены именно в нем.

Итоги

Нюансы заполнения 6-НДФЛ по договору аренды с физлицом связаны с учетом требований НК РФ. С одной стороны, чтобы соответствовать критериям дохода по ст. 208 Налогового кодекса, услуги по аренде должны быть фактически оказаны арендодателем налоговому агенту, с другой — для удержания и перечисления НДФЛ и отражения данных в разделах 1 и 2 6-НДФЛ должна состояться фактическая выплата дохода.

Добавить в закладки
Предыдущая статья Следующая статья
Ваши вопросы
28 июля 2017 12:01
Постоянная ссылка
Добрый день. Подскажите пожалуйста. заполняю 6 ндфл. вопрос такой. заполнять форму отдельно на сотрудников и отдельно на физ лицо у которого берем в аренду (тогда сотрудников в отчете больше чем реально на фирме )??? или разными отчетами?
Ответить
29 июля 2017 17:24
Постоянная ссылка
Римма, здравствуйте. Конечно, отчет один. Ведь в нем не количество сотрудников, а количество физлиц, получивших от вас доход. А вообще, заходите к нам на форум. Вот сюданапример. Там больше народу в обсуждениях участвует.
Ответить
11 октября 2017 14:38
Постоянная ссылка
Добрый день! Прошу вас помочь правильно поступить в сложившейся ситуации.У ООО есть договор аренды помещения с физлицом (несовершеннолетний), заключенный на период 2 года (срок аренды апрель 2016г - апрель 2018г.)-58000,00 в месяц.За 2016г перечисление за аренду 6 раз (в 3-4 кв.2016г). В 2017г -3 раза в 1 кв.,1 раз- во 2 кв.,2 раза- за 3 кв.За все это время НДФЛ 13% с суммы аренды не исчисляли, не удерживали и не перечисляли в бюджет, а полностью перечисляли сумму 58000,00 каждый раз по своей же ошибке.2-НДФЛ за 2016г не представляли по сроку, что налог не удерживали.6-НДФЛ сдавали нулевой. Понимаю, что со следующего платежа по аренде НДФЛ будет удержан и перечислен в бюджет, а каким образом исправить обязательства как налогового агента за 2016 год и прошедшие периоды за текущий? Спасибо.
Ответить
16 октября 2017 12:32
Постоянная ссылка
Добрый день, Inaya. К сожалению, вы опоздали уже со сроком предоставления справки 2-НДФЛ о невозможности удержания НДФЛ с доходов. Может имеет смысл, удержать весь подоходный налог с текущих выплат и за прошлые периоды, у вас же есть такая возможность и не вносить правки в сданные отчеты. Объясните ситуации арендодателю, иначе надо информировать ИФНС о допущенной ошибке. Посмотрите, пожалуйста, на форуме был подобный вопрос
Ответить
26 апреля 2017 11:37
Постоянная ссылка
У нас такая ситуация: Была выплата в 1 кв. 2017 года по договору аренды. Выплата была за октябрь 2015 г. НДФЛ был оплачен в 2015 году. Как в 1 и 2 разделах 6-НДФЛ это все отразить?
Ответить
27 апреля 2017 21:58
Постоянная ссылка
ФНС РФ в письме от 22.09.2016 N БС-3-11/4348@ разъяснила, что по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ доход отражается в том периоде, в котором этот доход считается полученным. Датой получения дохода в виде арендной платы будет день ее выплаты (пп.1.п.1 ст.223 НК РФ). Опираясь на данные разъяснения и нормы ст. 223НК РФ, в строке 020 раздела 1 формы 6 НДФЛ доход нужно показать в размере выплаченной арендной платы в 1 квартале 2017. Соответственно сумма исчисленного и удержанного налога отразиться по строкам 040 и 070 раздела 1. В строке 100 и 110 раздела 2 формы 6 НДФЛ за 1 кв.2017 нужно указать дату перечисления арендной платы (пп.1п.1 ст 223, п.4 ст.226 НК РФ).В строке 120- указывается дата, следующая за днем выплаты арендной платы. Соответственно по строкам 130 и 140 указывается сумма выплаченной арендной платы и удержанного с нее налога. С точки зрения налогового законодательства в 2015 году доход арендодателем получен не был, а, следовательно, налог не мог быть у него удержан, а соответственно и перечислен в бюджет. Перечисленная в 2015 году сумма в бюджет не считается уплатой НДФЛ (письма ФНС России от 25.07.2014 № БС-4-11/14507@, от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@). Эта сумма рассматривается налоговыми органами как денежные средства, ошибочно перечисленные в бюджет, которые в можно вернуть или зачесть в счет уплаты других налогов.
Ответить
17 апреля 2017 11:53
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Я в 2016 году отражала в 6-ндфл выплаченную аренду физ.лицу все одним числом в день выплаты, т.е. стр.100=стр.110=120. Теперь понимаю, что строку 120 надо было заполнять на следующий день после выплаты. Надо ли мне отправить корректировку?
Ответить
17 апреля 2017 23:25
Постоянная ссылка
Полагаю, что в вашем случае представление корректировки не обязательно, ведь неправильное заполнение отчета не к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению (письма ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24134 и № БС-4-11/24065@).
Ответить
4 апреля 2017 12:23
Постоянная ссылка
Здравствуйте ! А как быть, если аренду за жилье оплатили физ.лицу, не работающему в организации и оплатили ндфл в государство. Как отразить все это в 6 ндфл?
Ответить
5 апреля 2017 09:29
Постоянная ссылка
В расчете 6-НДФЛ выплаты не работнику отражается также, как указано в примере в статье. Для расчетов по налогу и отражения в расчете 6-НДФЛ не имеет значения, является ли арендодатель работником. Выплаты по аренде не в рамках трудовых отношений. Здесь важно наличие статуса ИП. Если физ.лицо –арендодатель, зарегистрирован как ИП, компания не признается налоговым агентом по НДФЛ (пп. 1 и 2 ст. 226 НК РФ).
Ответить
23 марта 2017 17:42
Постоянная ссылка
А как данные выплаты (10 в июне и по 2 раза по 5 в июле) будут отражены в справке 2-НДФЛ? В июне доход 10 и в июле доход 10?
Ответить
12 апреля 2017 09:22
Постоянная ссылка
Да. В справке 2-НДФЛ доходы отражают в том месяце, в котором соответствующий доход считается фактически полученным (разд. V Порядка заполнения справки, утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@). Дата фактического получения дохода - это дата, на которую надо исчислить НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. п. 1, 3 ст. 226 НК РФ). В 6-НДФЛ она указывается по строке 100 разд. 2 (п. 4.2 Порядка заполнения расчета).
Ответить
12 марта 2017 19:24
Постоянная ссылка
Здравствуйте! А я ломаю голову вот над чем. Начисляли зарплату и аренду авто на последний день месяца. Как же как и у Елены (ком.1)/ Например? на 31.01.2017 зарплата сотрудника 12 000 руб. + аренда авто 300 руб.У сотрудника есть вычет на ребенка 1400 руб. Выплачиваем зарплату и аренду 03.02.2017. То есть на 31.01.17 есть только зарплата 12000р и сумма НДФЛ составит 1378 р. Далее 03.02.17 есть только аренда авто и мы обязаны предоставить сотруднику вычет на ребенка за февраль в сумме 300 руб.? То есть НДФЛ с аренды равен 0? Или можно удержать с 300 руб. НДФЛ - 39 руб , а вычет предоставить при расчете зарплаты за февраль? Как правильно?
Ответить
14 марта 2017 09:20
Постоянная ссылка
В письме от 15.11.2011 № 03-04-06/8-306 Минфин РФ, рассматривая аналогичную ситуацию, касающуюся применения стандартного вычета при промежуточных выплатах отпускных в течение месяца (отпускные выплачены 11 января, а зарплата выплачена 31 января), разъяснил, что при выплате отпускных налоговую базу по НДФЛ следует определять с учетом предоставления стандартного налогового вычета. Таким образом, ориентируясь на данное разъяснение, при выплате 03.02.2017 за аренду автомобиля вы можете предоставить сотруднику вычет на ребенка (1400 руб., но не более суммы выплаченного дохода, т.е. в вашем случае 300 руб.). В тоже время нужно учитывать, что если по итогам месяца при окончательном расчете с сотрудником выяснится, что доходы, исчисленные нарастающим итогом с начала налогового периода, превысили установленный лимит (350 000 руб.), то у организации возникнет недоимка по НДФЛ в связи с предоставлением вычета, право на который сотрудник утратил. С учетом изложенного более безопасным является представление стандартного вычета не при осуществлении выплат в течение месяца, а на момент определения итогового размера дохода работника за месяц.
Ответить
21 февраля 2017 12:15
Постоянная ссылка
Здравствуйте! ИП арендует помещение у физ.лица. Оплата за месяц согласно дог.аренды - до 10 числа следующего месяца. По факту оплачиваем 05 числа вместе с подсчетом своим работникам и 5 числа также перечисляем НДФЛ за всех. В разд.1 отражала все начисл. з/пл работников за период + начисл. арендную плату за три месяца (входящую в период данного расчета). В Разд.2 также в стр.100 последним числом месяца отражала сумму начисл. з/платы за месяц + арендн.платы за этот месяц. Звонила в налоговую, сказали, что правильно. Но очень сомневаюсь... Пожалуйста, подскажите - есть ли ошибка и нужно ли сдавать учточненку за 2016 г., т.к. 9 мес. одинаково заполняла. И вопрос еще- в 2-НДФЛ арендн. плату отражаем физ.лицу по коду дохода 1400 и разносим месяц в месяц или за январь оплатили 05.02.- значит ставим доход физ.лица в февраль, январь - пусто? Заранее благодарю за ответ.
Ответить
27 февраля 2017 10:02
Постоянная ссылка
ФНС РФ в письме от 22.09.2016 N БС-3-11/4348@ разъяснила, что по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ доход отражается в том периоде, в котором этот доход считается полученным. Датой получения дохода в виде оплаты труда является последнее число месяца (п.2 ст.223 НК РФ), а датой получения дохода в виде арендной платы будет день ее выплаты (пп.1.п.1 ст.223 НК РФ). Опираясь на данные разъяснения и нормы ст. 223НК РФ, в строке 020 раздела 1 формы 6 НДФЛ доход нужно показать в размере начисленной оплаты труда и выплаченной арендной платы за период составления отчета. В строке 100 раздела 2 формы 6 НДФЛ вы должны были указать последнее число месяца – для начисленного дохода в виде заработной платы и дату перечисления арендной платы - для указания суммы выплаченной арендной платы. На основании вышеизложенного, полагаю, что в вашем случае, нужно сдать уточненные отчеты 6 НДЛФ. В справке 2НДФЛдоходы отражаются фактически полученные доходы в соответствии со ст.223 НК РФ. Следовательно, при выплате арендной платы за январь в феврале доход в справке 2 НДФЛ будет отражаться в феврале, а в январе доход отражаться не будет. Доход в виде перечисленной арендной платы отражается по коду 1400.
Ответить
17 февраля 2017 17:48
Постоянная ссылка
Здравствуйте! У меня другой нюанс. В декабре 16 г. авансом выплачена вся сумма (19009,00) по дог. аренды квартиры за январь 17г., налог (2841,00) удержан и перечислен в день выплаты (28.12.16). Т.е. доход получен, но не начислен. Правильно ли я заполняю формы отчетности за 2016 г.: 2-НДФЛ: декабрь доход - 0,00, налог исч. - 0,00, налог удержан - 2841,00. 6-НДФЛ: 1 раздел 020 - 0,00 040 - 0,00 070 - 2841,00 2 раздел 100 - 28.12.16,110 - 2812.16, 120 - 29.12.16, 130 - 21850,00, 140 - 2841. Этот доход в отчетах за 2017 г. покажу: в 2-НДФЛ за январь, в 6-НДФЛ - только в 1 разделе. Буду признательна за ответ!
Ответить
19 февраля 2017 11:10
Постоянная ссылка
Нет, отчет вы заполняете неверно. Налог не может быть удержан, если доход не получен. С точки зрения законодательства по НДФЛ датой получения дохода является дата его выплаты (п.1 ст. 223 НК РФ), следовательно, несмотря на то, что вы не начислили его в бухгалтерском учете, он считается начисленным в налоговом учете для целей НДФЛ. В вашей ситуации весь выплаченный доход в виде арендной платы и удержанный и перечисленный налог отражается в отчетах 6-НДЛФ и 2 НДЛФ за 2016 год. В отчетах 6-НДФЛ и 2- НДФЛ за 2017 данная ситуация не отражается. В разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2016 год * Сумма арендной платы включается в строку 100 «Сумма начисленного дохода»- 21850,00; * Сумма исчисленного НДФЛ с суммы арендной платы включается в строку 040 «Сумма начисленного налога»- 2841,00; * Сумма удержанного налога с суммы выплаченной арендной платы включается в строку 070 «Сумма удержанного налога»- 2841,00; В разделе 2 формы 6 НДФЛ за 2016 год * По строке 100 "Дата фактического получения дохода" указывается дата выплаты арендной платы- 28.12.2016 * По строке 110 "Дата удержания налога" - указывается дата выплаты арендной платы- 28.12.2016; * По строке 120 "Срок перечисления налога" – указывается день, следующий за днем выплаты арендной платы-29.12.2016; * По строке 130 "Сумма фактически полученного дохода" – указывается сумма выплаченной арендной платы-21850,00; * По строке строка 140 "Сумма удержанного налога" – указывается удержанный НДФЛ с суммы арендной платы-2841,00; Соответственно в отчете 2-НДФЛ за 2016 вы должны показать доход за декабрь в размере 21850 руб., налог исчисленный, удержанный и уплаченный в размере 2841 руб.
Ответить
14 февраля 2017 14:54
Постоянная ссылка
Здравствуйте! А верно ли в рассмотренном в статье примере заполнены строки 020 и 040 1 раздела за полугодие, разве там не указывается полностью начисленная сумма аренды за июнь 2016 г., т.е. 20000 и 2600 соответственно? С заполнением раздела 2 за полугодие согласна.
Ответить
16 февраля 2017 17:13
Постоянная ссылка
ФНС РФ в письме от 22.09.2016 N БС-3-11/4348@ разъяснила, что по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ доход отражается в том периоде, в котором этот доход считается полученным. Датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ). Опираясь на данные разъяснения, в строке 020 доход нужно показать в размере выплаченного дохода, а не полностью начисленная сумма аренды, соответственно, исчисленный налог (строка 040 раздела 1) указывается исходя из полученного, т.е. выплаченного дохода.
Ответить
17 января 2017 06:54
Постоянная ссылка
как отразить в годовой отчетности 6-НДФЛ плату физ.лицам (не сотрудникам организации) за аренду земли, выплаченную в декабре 2016 года?
Ответить
18 января 2017 10:54
Постоянная ссылка
В разделе 1 формы 6-НДФЛ * Сумма начисленной арендной платы включается в строку 100 «Сумма начисленного дохода» * Сумма исчисленного НДФЛ с суммы арендной платы включается в строку 040 «Сумма начисленного налога» * Сумма удержанного налога с суммы выплаченной арендной платы включается в строку 070 «Сумма удержанного налога» * В строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» указывается количество физических лиц-арендодателей, которым был начислен доход В разделе 2 формы 6 НДФЛ * По строке 100 "Дата фактического получения дохода" указывается дата выплаты арендной платы; * По строке 110 "Дата удержания налога" - указывается дата выплаты арендной платы; * По строке 120 "Срок перечисления налога" – указывается день, следующий за днем выплаты арендной платы; * По строке 130 "Сумма фактически полученного дохода" – указывается сумма выплаченной арендной платы; * По строке строка 140 "Сумма удержанного налога" – указывается удержанный НДФЛ с суммы арендной платы.
Ответить
6 февраля 2017 12:50
Постоянная ссылка
строка 080 заполняется в этом случае?
Ответить
7 февраля 2017 14:38
Постоянная ссылка
Нет, по строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 указывается общая сумма налога, которую налоговый агент не смог удержать при выплате дохода налогоплательщику (см. 6 вопрос письма ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@).
Ответить
Ваш вопрос
Отправить