Отражение аренды у физлица в форме 6-НДФЛ (нюансы)

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
Комментариев (4)

6-НДФЛ - аренда у физлица подлежит включению в данные отчета, т. к. физлицо получает от арендатора-предприятия облагаемое НДФЛ вознаграждение. О том, как налоговому агенту отразить выплату физлицу по договору аренды в 6-НДФЛ, расскажем в этом материале.

 

Обоснование включения арендных платежей физлицам в 6-НДФЛ

Нюансы отражения в 6-НДФЛ выплат по договорам аренды с физлицами

Итоги

 

Обоснование включения арендных платежей физлицам в 6-НДФЛ

При оплате аренды физлицу, не ведущему деятельность в качестве ИП, предприятие становится налоговым агентом по отношению к этому лицу (п. 1 и п. 2 ст. 226 НК РФ). Вознаграждение, выплачиваемое по договору аренды с физлицом, соответствует всем критериям доходов, указанных в ст. 226 НК РФ. Из этой обязанности следует и обязанность юрлица-арендатора отчитываться по суммам доходов физлиц-арендодателей от аренды и суммам НДФЛ, удержанного при выплате таким физлицам (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Нюансы отражения в 6-НДФЛ выплат по договорам аренды с физлицами

В соответствии с п. 3 ст. 226 НК налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ к удержанию на дату получения дохода физлицом. По регламенту п. 1 ст. 223 НК РФ датой получения физлицом дохода по аренде будет являться дата оплаты услуг арендатором деньгами либо передачи дохода в иной форме, допускаемой законодательством.

Вместе с тем подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ представляет доход как вознаграждение, полученное за выполненную работу или оказанную услугу. Простая, на первый взгляд, логическая цепочка: услуга оказана, оплата произведена, НДФЛ удержан и уплачен в бюджет — на практике приводит к дополнительным вопросам. Например:

  • Выплаченные до завершения оказания услуг авансы арендодателю показывать в 6-НДФЛ за период или нет?
  • Услуги по договору аренды оказаны, но фактическая оплата еще не произведена — как это будет выглядеть в 6-НДФЛ?
  • Арендная плата физлицу выплачивалась частями — как показать это в 6-НДФЛ?

Таким образом, при заполнении 6-НДФЛ по аренде бухгалтеру необходимо «примирить» между собою требования ст. 223, 226 и 208 НК РФ.

Как следует рассуждать и на что ориентироваться в практических вопросах формирования 6-НДФЛ при аренде у физлиц, рассмотрим на примере.

Пример

ООО «Грузоперевозки» 01.06.2016 заключило с сотрудником договор об аренде его личного автомобиля «Газель». Договор заключен сроком на 1 год. Арендная плата по договору — 20 000 руб. в месяц с выплатой аванса и окончательным расчетом в месяце, следующем за окончившимся месяцем аренды. 27.06.2016 сотруднику по его просьбе выплатили аванс за аренду в июне: 10 000 руб. В июле за июньскую аренду было оплачено: 10.07.2016 — 5 000 руб., 20.07.2016 — 5 000 руб.

В отчете за 1-е полугодие 2016 года бухгалтер указал:

Раздел

Строка

Показатель

Примечание

1

020 (начисленный доход)

10 000

Поскольку датой дохода считается дата фактической оплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ)

040 (исчисленный налог)

1 300

2

100 (дата получения дохода)

27.06.2016

Фактическая выплата за июнь (ст. 223 НК РФ)

110 (дата удержания налога)

27.06.2016

120 (дата перечисления налога)

28.06.2016

 

130 (полученный доход — факт)

10 000

В размере фактической выплаты

140 (удержанный НДФЛ — факт)

1 300

С выплаченной суммы

По контрольным соотношениям раздела 1 6-НДФЛ возьмите на заметку этот материал.

По итогам 9 месяцев 2016 года бухгалтер в отношении данного договора, планирует заполнить отчет так:

Раздел

Строка

Показатель

Примечание

1

020

20 000

Показан порядок заполнения только по данным примера — аренда за июнь

040

2 600

2

100 (дата получения дохода)

10.07.2016

Первая июльская выплата за июнь (ст. 223 НК РФ)

110 (дата удержания налога)

10.07.2016

120 (дата перечисления налога)

13.07.2016

П. 7 ст. 6.1 НК РФ (11 и 12 июля 2016 года — выходные дни)

130 (полученный доход — факт)

5 000

В размере фактической выплаты

140 (удержанный НДФЛ — факт)

650

С выплачиваемой фактически суммы

100

20.07.2016

Вторая июльская выплата за июнь (ст. 223 НК)

110

20.07.2016

120

21.07.2016

 

130

5 000

В размере фактической выплаты

140

650

С выплачиваемой фактически суммы

При фактическом заполнении отчета по итогам 9 месяцев в 6-НДФЛ должны быть аналогичным образом включены и дальнейшие выплаты сотруднику по договору аренды.

По заполнению раздела 2 читайте также материал.

Итоги

Нюансы заполнения 6-НДФЛ по договору аренды с физлицом связаны с учетом требований НК РФ. С одной стороны, чтобы соответствовать критериям дохода по ст. 208 Налогового кодекса, услуги по аренде должны быть фактически оказаны арендодателем налоговому агенту, с другой — для удержания и перечисления НДФЛ и отражения данных в разделах 1 и 2 6-НДФЛ должна состояться фактическая выплата дохода.

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Комментарии (4)

Комментарий к статье:  Отражение аренды у физлица в форме 6-НДФЛ (нюансы)
21.02.2017 12:15:00

Здравствуйте! ИП арендует помещение у физ.лица. Оплата за месяц согласно дог.аренды - до 10 числа следующего месяца. По факту оплачиваем 05 числа вместе с подсчетом своим работникам и 5 числа также перечисляем НДФЛ за всех. В разд.1 отражала все начисл. з/пл работников за период + начисл. арендную плату за три месяца (входящую в период данного расчета). В Разд.2 также в стр.100 последним числом месяца отражала сумму начисл. з/платы за месяц + арендн.платы за этот месяц. Звонила в налоговую, сказали, что правильно. Но очень сомневаюсь... Пожалуйста, подскажите - есть ли ошибка и нужно ли сдавать учточненку за 2016 г., т.к. 9 мес. одинаково заполняла. И вопрос еще- в 2-НДФЛ арендн. плату отражаем физ.лицу по коду дохода 1400 и разносим месяц в месяц или за январь оплатили 05.02.- значит ставим доход физ.лица в февраль, январь - пусто? Заранее благодарю за ответ.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Отражение аренды у физлица в форме 6-НДФЛ (нюансы)
17.02.2017 17:48:00

Здравствуйте! У меня другой нюанс. В декабре 16 г. авансом выплачена вся сумма (19009,00) по дог. аренды квартиры за январь 17г., налог (2841,00) удержан и перечислен в день выплаты (28.12.16). Т.е. доход получен, но не начислен. Правильно ли я заполняю формы отчетности за 2016 г.: 2-НДФЛ: декабрь доход - 0,00, налог исч. - 0,00, налог удержан - 2841,00. 6-НДФЛ: 1 раздел 020 - 0,00 040 - 0,00 070 - 2841,00 2 раздел 100 - 28.12.16,110 - 2812.16, 120 - 29.12.16, 130 - 21850,00, 140 - 2841. Этот доход в отчетах за 2017 г. покажу: в 2-НДФЛ за январь, в 6-НДФЛ - только в 1 разделе. Буду признательна за ответ!

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Валентина
19.02.2017 11:10:38

Нет, отчет вы заполняете неверно. Налог не может быть удержан, если доход не получен. С точки зрения законодательства по НДФЛ датой получения дохода является дата его выплаты (п.1 ст. 223 НК РФ), следовательно, несмотря на то, что вы не начислили его в бухгалтерском учете, он считается начисленным в налоговом учете для целей НДФЛ. В вашей ситуации весь выплаченный доход в виде арендной платы и удержанный и перечисленный налог отражается в отчетах 6-НДЛФ и 2 НДЛФ за 2016 год. В отчетах 6-НДФЛ и 2- НДФЛ за 2017 данная ситуация не отражается. В разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2016 год * Сумма арендной платы включается в строку 100 «Сумма начисленного дохода»- 21850,00; * Сумма исчисленного НДФЛ с суммы арендной платы включается в строку 040 «Сумма начисленного налога»- 2841,00; * Сумма удержанного налога с суммы выплаченной арендной платы включается в строку 070 «Сумма удержанного налога»- 2841,00; В разделе 2 формы 6 НДФЛ за 2016 год * По строке 100 "Дата фактического получения дохода" указывается дата выплаты арендной платы- 28.12.2016 * По строке 110 "Дата удержания налога" - указывается дата выплаты арендной платы- 28.12.2016; * По строке 120 "Срок перечисления налога" – указывается день, следующий за днем выплаты арендной платы-29.12.2016; * По строке 130 "Сумма фактически полученного дохода" – указывается сумма выплаченной арендной платы-21850,00; * По строке строка 140 "Сумма удержанного налога" – указывается удержанный НДФЛ с суммы арендной платы-2841,00; Соответственно в отчете 2-НДФЛ за 2016 вы должны показать доход за декабрь в размере 21850 руб., налог исчисленный, удержанный и уплаченный в размере 2841 руб.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Отражение аренды у физлица в форме 6-НДФЛ (нюансы)
14.02.2017 14:54:00

Здравствуйте! А верно ли в рассмотренном в статье примере заполнены строки 020 и 040 1 раздела за полугодие, разве там не указывается полностью начисленная сумма аренды за июнь 2016 г., т.е. 20000 и 2600 соответственно? С заполнением раздела 2 за полугодие согласна.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Елена
16.02.2017 17:13:39

ФНС РФ в письме от 22.09.2016 N БС-3-11/4348@ разъяснила, что по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ доход отражается в том периоде, в котором этот доход считается полученным. Датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ). Опираясь на данные разъяснения, в строке 020 доход нужно показать в размере выплаченного дохода, а не полностью начисленная сумма аренды, соответственно, исчисленный налог (строка 040 раздела 1) указывается исходя из полученного, т.е. выплаченного дохода.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Отражение аренды у физлица в форме 6-НДФЛ (нюансы)
17.01.2017 06:54:00

как отразить в годовой отчетности 6-НДФЛ плату физ.лицам (не сотрудникам организации) за аренду земли, выплаченную в декабре 2016 года?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Алла
18.01.2017 10:54:04

В разделе 1 формы 6-НДФЛ * Сумма начисленной арендной платы включается в строку 100 «Сумма начисленного дохода» * Сумма исчисленного НДФЛ с суммы арендной платы включается в строку 040 «Сумма начисленного налога» * Сумма удержанного налога с суммы выплаченной арендной платы включается в строку 070 «Сумма удержанного налога» * В строке 060 «Количество физических лиц, получивших доход» указывается количество физических лиц-арендодателей, которым был начислен доход В разделе 2 формы 6 НДФЛ * По строке 100 "Дата фактического получения дохода" указывается дата выплаты арендной платы; * По строке 110 "Дата удержания налога" - указывается дата выплаты арендной платы; * По строке 120 "Срок перечисления налога" – указывается день, следующий за днем выплаты арендной платы; * По строке 130 "Сумма фактически полученного дохода" – указывается сумма выплаченной арендной платы; * По строке строка 140 "Сумма удержанного налога" – указывается удержанный НДФЛ с суммы арендной платы.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Наталья
06.02.2017 12:50:00

строка 080 заполняется в этом случае?

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Ответ на комментарий  Алла
07.02.2017 14:38:36

Нет, по строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 указывается общая сумма налога, которую налоговый агент не смог удержать при выплате дохода налогоплательщику (см. 6 вопрос письма ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@).

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения