Сроки уплаты налога на прибыль в 2015-2016 годах

Сроки уплаты налога на прибыльодна из важнейших частей ежегодного налогового календаря каждого бухгалтера. Ведь именно этот налог занимает главную позицию в налогообложении доходной части коммерческого предприятия. Поэтому так важно следить за его изменениями. Сделать это можно с помощью нашего раздела «Уплата налога на прибыль».

Подробнее

Кто перечисляет налог на прибыль?

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль в 2015 году

Проводки по уплате налога на прибыль

Консолидированные группы плательщиков налога

Декларация по налогу на прибыль

Что делать, если возникла переплата по налогу на прибыль?

Штрафы при уплате налога на прибыль в 2015 году

Оптимизация налога на прибыль

 

Кто перечисляет налог на прибыль?

Налог на прибыль занимает лидирующую позицию среди федеральных налогов наряду с НДФЛ. Несмотря на то что это налог федерального уровня, он пополняет еще и доходные статьи региональных бюджетов. Поэтому налоговые органы осуществляют пристальный контроль за уплатой этого налога путем проведения регулярных камеральных и выездных проверок, ведь налог на прибыль вполне обоснованно считается одним из самых проблематичных для плательщиков.

Обязательство по уплате налога имеют только предприятия (юридические лица). Физические лица и индивидуальные предприниматели не имеют к нему отношения. Освобождены от обязательства по уплате налога на прибыль и организации, работающие на специальных налоговых режимах.

Итак, перечень налогоплательщиков включает:

  • отечественных юридических лиц;
  • иностранных юридических лиц, которые должны иметь официальное резидентство, представительство и фактически вести свою деятельность на территории нашей страны;
  • консолидированные группы плательщиков налога.

Перечисленные выше плательщики рассчитывают налог на полученные ими доходы (прибыль) и перечисляют его в бюджет.

Узнайте больше о порядке уплаты налога для каждой из перечисленных категорий плательщиков из нашей статьи «Кто является плательщиками налога на прибыль?».

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль в 2015 году

Предельные даты перечисления налога на прибыль отражены в НК РФ. Всего различают 3 вида периодов по уплате этого налога:

  • итоговые годовые;
  • авансовые квартальные;
  • авансовые платежи за месяц.

В качестве отчетного периода предприятие может выбрать квартал либо месяц. Некоторые налоговые специалисты сходятся во мнении, что для организации выгоднее производить квартальные платежи, а не ежемесячные, так как прибыль в течение каждого месяца может изменяться, а квартальный авансовый расчет учитывает итоговую прибыль за 3 месяца. При этом и количество отчетных документов сокращается, соответственно, немного разгружается налоговый учет. Хотя, конечно, руководство конкретного предприятия должно самостоятельно принять решение о выборе отчетного периода, исходя из своих отраслевых особенностей и проведенного анализа финансовой деятельности.

На нашем сайте сроки перечисления налога на прибыль представлены в удобном для вас табличном формате: «Как уплачивать налог на прибыль в 2015 году (сроки)?».

Проводки по уплате налога на прибыль

Помимо налогового учета все операции по налогу на прибыль (доходы, расходы, начисление, уплата) должны найти свое отражение и в бухгалтерских данных в виде записей на определенных счетах. Ведение бухгалтерского учета налога на прибыль необходимо осуществлять и с точки зрения действующего законодательства. При этом сведения бухгалтерского и налогового учета могут отличаться друг от друга. Не зря на практике существуют понятия бухгалтерской и налоговой прибыли.

Учет финансового результата осуществляется на счете 99. Так как налог на прибыль уменьшает величину полученного дохода, то его начисление производится по дебету этого счета и кредиту счета 68. Уплата налога на прибыль, а также штрафов и пеней по нему списывается со счета 51.

Бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль вы найдете в нашем материале «Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?».

Перечисление налога осуществляется в бюджет с расчетного счета предприятия по реквизитам налоговой инспекции. В платежном поручении обязательно указание КБК, а в случае уплаты штрафов и пеней — кода УИН. Это необходимо для правильного зачисления платежа в бюджет. Корректно зачисленный налог поможет избежать претензий со стороны налоговых органов по поводу его неуплаты и дальнейших разбирательств с ними. При возникновении ситуации незачета налоговых платежей рекомендуется подать в налоговые органы письмо с уточнением реквизитов перечисления.

Цифровые значения кодов могут ежегодно изменяться, поэтому рекомендуем ознакомиться с актуальными кодами на 2015 год в нашей статье «Актуальные КБК по налогу на прибыль 2014–2015».

Консолидированные группы плательщиков налога

Консолидированные группы плательщиков налога — это объединения юридических лиц по начислению и уплате «объединенного» налога на прибыль. Это понятие закреплено в НК РФ. Предприятия, которые хотят пополнить ряды таких групп, нередко не понимают всех положительных сторон вступления в консолидированное сообщество.

Во-первых, это позволяет оптимизировать налоговую нагрузку на предприятии. Налог рассчитывается, исходя из суммарной величины прибыли и убытков всех участников команды. Сокращение сумм к уплате по налогу — главная цель создания подобных консолидированных сообществ.

Во-вторых, наблюдается небольшое, но всё же упрощение ведения налогового учета. Обязательство по расчету и перечислению объединенного налога на прибыль в утвержденные сроки берет на себя ответственный участник группы, который должен быть закреплен в общем договоре между членами группы.

Каждый участник сообщества должен соответствовать определенным требованиям. Между всеми членами группы заключается договор о ее создании. Каждый член консолидированного общества имеет определенные права и несет обязанности.

О требованиях, предъявляемых к участникам объединения, порядке их регистрации и обязанностях читайте в нашей статье «Консолидированная группа налогоплательщиков».

Декларация по налогу на прибыль

Налоговая декларация — это способ подачи итоговых данных налогового учета в ФНС. Правильное заполнение и своевременная сдача отчетности позволяют избежать спорных ситуаций со специалистами налоговых органов. Предельные даты сдачи деклараций не отличаются от сроков уплаты налога на прибыль.

Сроки подачи декларации по налогу на прибыль вы найдете на нашем сайте в наглядном формате таблицы — читайте статью «Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль?».

За непредставление налоговой декларации, ее сдачу позже крайних сроков и нарушение способа подачи предусмотрены определенные штрафы.

Ознакомиться с величиной актуальных штрафов вы можете в нашем материале «Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)?».

Начисленные суммы налога распределяются между федеральным и региональным бюджетами. Эти данные отражаются в листе 02 налоговой декларации.

Нередко у предприятий могут возникнуть затруднения при расчете суммы налога и распределении ее между уровнями бюджета. В нашей статье «Когда и как платится налог на прибыль» вы найдете практический пример расчета величины налога и ее распределения между бюджетами, а также заполнения по строкам листа 02 декларации.

Что делать, если возникла переплата по налогу на прибыль?

Как уже было отмечено, уплата налога на прибыль производится в виде помесячных авансовых платежей и итоговой квартальной и годовой сумм. При этом авансовые расчеты включаются в величину налога за квартал и год, при этом иногда образуется переплата.

Среди прочих причин возникновения переплаты по налогу можно выделить человеческий фактор, например, неправильное перечисление суммы налога с расчетного счета, ошибка в начислении налога и последующая подача декларации с уточнением и так далее.

Конечно, в подобных ситуациях предприятие должно решить, как оно поступит с суммой переплаты. Выхода здесь два:

  • зачет в счет этого налога либо других федеральных платежей;
  • возврат суммы на расчетный счет в кредитной организации.

При этом предварительно налоговые органы настоятельно рекомендуют запросить у них акт сверки по расчету этого налога и окончательно убедиться в наличии переплаты.

Более подробно о порядке возврата суммы переплаты и ее сроках читайте в нашей статье «Как вернуть и зачесть переплату по налогу на прибыль?».

Штрафы при уплате налога на прибыль в 2015 году

Штрафы от налоговых органов, конечно, не самая приятная новость для руководителей предприятий. Прежде всего, они выступают как дополнительные расходы для фирмы, которая стремится к повышению своей доходной части.

Они могут появиться при:

  • подаче декларации после утвержденных для этого сроков либо неподаче налоговой отчетности, нарушении способа сдачи отчета;
  • перечислении налога после последних дат срока, установленного для этого, в том числе при отсутствии каких-либо платежей со стороны предприятия (если они должны быть);
  • непредставлении по запросу налоговых специалистов документов, необходимых для проверки данных налоговой отчетности, в том числе начисленных сумм налога;
  • нарушении ведения внутреннего налогового учета на предприятии, например, при сокрытии сумм реально полученного дохода, необоснованности расходов; это может быть обнаружено в процессе камеральных и выездных проверок.

С величиной штрафов по налогу на прибыль в 2015 году вы можете ознакомиться в нашем материале «Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)?».

Оптимизация налога на прибыль

Под оптимизацией налогообложения в нашей стране часто понимается сокращение величины налога к уплате. Разумеется, речь идет о законных и обоснованных методах, а не о сокрытии доходов и уклонении от уплаты налогов. Каждое предприятие заинтересовано в уменьшении налоговых платежей. Это позволяет сократить расходную часть деятельности компании и, соответственно, повысить доходы. Оптимизация налогообложения является одной из составляющих управленческого учета.

Оптимизировать налогообложение можно несколькими методами:

  • организационно-правовыми мерами;
  • путем разработки грамотной с экономической точки зрения учетной налоговой политики;
  • текущим регулированием величины налога на прибыль.

В каждом из этих методов можно выделить несколько конкретных и практических действий со стороны предприятия.

Узнать о них вы можете из нашей статьи «Какие существуют способы оптимизировать налог на прибыль?».

Чтобы избежать штрафных санкций и не забывать о сроках уплаты налога на прибыль, следите за обновлениями нашей регулярной рубрики «Уплата налога на прибыль».

Конечно, наряду с соблюдением сроков уплаты налога на прибыль важно правильно определить налогооблагаемую базу и рассчитать сумму налога к перечислению в бюджет. Особенно много вопросов может возникнуть у бухгалтера по поводу признания определенных расходов и уменьшения на них налогооблагаемой базы. На нашем сайте вы всегда сможете найти актуальную и полезную информацию для практикующего бухгалтера в доступной форме.