Налоговый период 3 квартал по налогу на имущество — это отчетный промежуток, по завершении которого необходимо платить налог и сдавать отчетность в ИФНС. Информацию о сроках и алгоритме расчета авансового платежа за 3 квартал 2017 года можно прочесть в этой статье.

 

Как рассчитать за 3 квартал сумму налога на имущество?

Расчет налога на имущество за 3 квартал по среднегодовой стоимости

Определение величины аванса, если имущество входит в перечень, оцениваемый по кадастру

Итоги

 

Как рассчитать за 3 квартал сумму налога на имущество?

Необходимость уплаты авансов по налогу на имущество закреплена законодательно. Однако региональные власти вправе принимать решение не платить данный вид налога поквартально, а вносить всю сумму в конце года.

Если же нет законодательно закрепленной информации об отказе от авансовых платежей, их необходимо вносить в бюджет. При этом сроки определяются регионами самостоятельно и могут различаться.

Период для подачи квартальной отчетности по налогу на имущество имеет более жесткие рамки. По всей России, независимо от региона, отчетность сдается в налоговую инспекцию не позже 30-го числа месяца, следующего за концом квартала. Следует помнить, что, если регионами не закреплена обязанность уплаты авансов, расчет сдавать не требуется, только декларацию.

В ситуации, когда дата сдачи отчета приходится на выходные и праздники, последний день, когда можно подать отчетность без опасения навлечь на свою организацию штрафные санкции, — это будний день, следующий за этим выходным.

Исходя из этого, отчитаться в налоговой инспекции за 9 месяцев 2017 года необходимо не позднее 30 октября 2017 года.

Чтобы рассчитать налог на имущество за 3 квартал, необходимо знать величину налогооблагаемой базы и размер ставки.

Общий порядок расчета налога на имущество можно найти в статье «Какой порядок расчета налога на имущество организаций?».

При этом возможно два варианта исчисления налога:

  • по среднегодовой стоимости.
  • по кадастровой оценке.

Рассмотрим подробнее на примере каждый из способов.

Расчет налога на имущество за 3 квартал по среднегодовой стоимости

Когда база для вычисления налога — среднегодовая стоимость, ее значение определяется путем суммирования показателей остаточной стоимости имущества на начало каждого месяца, включая месяц, идущий за отчетным периодом, и деления полученной суммы на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. То есть для того, чтобы определить среднегодовую стоимость за 3 квартал, нужно сложить величины на 1-е число каждого месяца с января по октябрь и разделить на 10.

О том, какое движимое имущество облагается налогом в 2017 году, читайте в статье «Налогообложение движимого имущества: изменения-2017».

В материале «Как определить остаточную стоимость основных средств» читайте о порядке ее определения, в том числе в случае проведения переоценки.

Каждый регион вправе устанавливать свой размер налоговой ставки, но не более чем 2,2%.

Когда база и ставка известны, можно рассчитать налог на имущество за 3 квартал. Для этого среднегодовая стоимость умножается на ставку — ¼ от полученного произведения и будет величиной аванса за 9 месяцев .

Пример

В 2017 году СХПК «Россия» на начало каждого месяца имеет остаточную стоимость:

Месяц

Остаточная стоимость

01

2 550 000

02

2 450 000

03

2 350 000

04

2 250 000

05

2 150 000

06

2 050 000

07

1 950 000

08

1 850 000

09

1 750 000

10

2 420 000

Итого

21 770 000

 

21 770 000  / 10=2 177 000 руб. — величина среднегодовой стоимости.

Размер авансового платежа за 3 квартал:

2 177 000 × 2,2% / 4 = 11 974  руб.

Определение величины аванса, если имущество входит в перечень, оцениваемый по кадастру

Второй вариант исчисления платежа — для тех организаций, которые владеют имуществом, указанным в п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Для того чтобы предприятия были в курсе, что владеют такой недвижимостью, региональные власти ежегодно публикуют перечень недвижимости, оцениваемой по кадастровой стоимости.

Подробнее о том, что входит этот перечень, читайте в материале «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?».

Возможна ситуация, когда имущество, оцениваемое по кадастру, попадает в организацию или выбывает из нее посреди отчетного периода. Для такого случая существует коэффициент, который рассчитывается как отношение числа полных месяцев владения к общему числу месяцев в периоде.

Предельный размер ставки для данного метода вычисления налога — 2%.

Чтобы определить величину авансового платежа по кадастровой стоимости, произведение базы и налоговой ставки умножают на ¼.

Пример

Стоимость налогооблагаемого имущества ОАО «Буква» согласно данным государственного кадастра составляет 150 000 000 руб.

Так как кадастровую стоимость нет необходимости высчитывать (в отличие от среднегодовой), расчет платежа существенно упрощается: 150 000 000 × 2% / 4 = 750 000 руб.

Подробнее о расчете налога на имущество по кадастровой стоимости читайте в материале «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

Итоги

В основе расчета квартального платежа налога на имущество лежит его стоимость: кадастровая или среднегодовая. Сроки уплаты ежеквартальных платежей устанавливаются регионами, а период сдачи отчетности в налоговую ограничивается последним днем месяца, следующим за отчетным периодом.