Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

Расширен перечень плательщиков налога на имущество с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. В этот перечень добавлены организации, применяющие УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ), а также уплачивающие ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ).

«Упрощенцы» впервые должны уплатить налог на имущество с 01.01.2015. В то время как «вмененщики» рассчитывают данный налог уже в 2014 г. (Письмо Минфина России от 02.06.2014 № 03-05-05-01/26195).

Если у вас есть объекты недвижимости, вы должны выяснить, возникает ли у вас обязанность по уплате налога, и если возникает, то вас следует правильно посчитать налог и уплатить его в бюджет. Для этого необходимо сделать следующее.

 

Шаг 1. Установите, имеется ли в вашем регионе закон, регулирующий особенности определения налоговой базы по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости.

 

Возможность уплаты налога по кадастровой стоимости в регионе вводится законом субъекта РФ. Такой закон может быть принят только после утверждения результатов определения кадастровой стоимости недвижимости (п. 2 ст. 372, п. 2 ст. 378.2 НК РФ).

Например, в Москве особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяет Закон г. Москвы от 05.11.2003 № 64 "О налоге на имущество организаций".

Если закона нет, то процедура расчета для вас закончена.

 

Шаг 2. Удостоверьтесь, что ваша недвижимость включена в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

 

Данный перечень формирует уполномоченный орган исполнительной власти вашего субъекта РФ (пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Перечень на текущий год должен быть сформирован не позднее 1 января. Он направляется в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимости и размещается на официальном сайте исполнительного органа или на сайте субъекта РФ.

Подробнее о том, какие объекты могут войти в перечень, см. в нашем материале «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?»

Обратите внимание, в перечне приводится конкретный объект недвижимости (например, здание), с указанием его кадастрового номера, полного адреса и кода КЛАДР. Если свою недвижимость в перечне вы не обнаружили, процедура расчета закончена.

 

Шаг 3. Узнайте кадастровую стоимость недвижимости на 1 января соответствующего года (например, на 01.01.2015).

 

В данном случае налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом (п. 2 ст. 375 НК РФ). Следовательно, уплата налога возможна только если эта стоимость определена. Если нет, обязанность по уплате налога у вас не возникнет в связи с отсутствием налоговой базы (п. 2 ст. 375, пп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

См. также наш материал «Как узнать кадастровую стоимость имущества?»

 

После того, как вы установили кадастровую стоимость, можно переходить к определению налоговой базы и расчету налога (авансовых платежей).

 

Шаг 4. Определите налоговую базу

 

Если вы – собственник всего объекта недвижимости, то налоговая база по налогу равна его полной кадастровой стоимости.

Если вам принадлежит часть объекта, а кадастровая стоимость определена для него в целом (например, помещение в здании), налоговой базой будет доля кадастровой стоимости исходя из доли площади помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

 

Например, вам принадлежит помещение, площадью 300 кв. м в здании площадью 3 000 кв. м. Кадастровая стоимость здания 30 млн руб.

Тогда налоговая база по вашему помещению составит 3 млн руб. (30 млн × 300 / 3 000).

 

Шаг 5. Узнайте ставку налога для «кадастровой» недвижимости в вашем регионе

 

Ставки налога на имущество устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 380 НК РФ).

При этом ставка по «кадастровой» недвижимости не может быть больше (п. 2 ст. 380 НК РФ):

  • в Москве: в 2014 году - 1,5 процентов, в 2015 году - 1,7 процентов, в 2016 году и последующие годы - 2 процентов;
  • в других субъектах РФ: в 2014 году - 1,0 процента, в 2015 году - 1,5 процентов, в 2016 году и последующие годы - 2 процентов.

 

Шаг 6. Рассчитайте сумму налога (авансового платежа)

 

Сумма налога за год определяется по формуле:

НнИ = Налоговая база × Налоговая ставка

Если в вашем регионе установлены отчетные периоды и уплата авансовых платежей, платеж за отчетный период (например, за 1 квартал) нужно рассчитать исходя из ¼ кадастровой стоимости (доли стоимости) объекта (пп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

АП = Налоговая база × ¼ × Налоговая ставка

В этом случае сумма налога к уплате по итогам года будет равна разнице между исчисленной суммой налога за год и суммой авансовых платежей.

 

Пример

 

Кадастровая стоимость объекта недвижимости равна 10 млн руб. Ставка налога – 1,5%. Тогда:

  • годовая сумма налога составит 150 000 руб. (10 000 000 × 1,5%);
  • авансовые платежи по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев будут равны 37 500 руб. (10 000 000 ×  ¼ × 1,5%);×
  • сумма налога к уплате по итогам года – 37 500 руб. (150 000 – 3 × 37 500).

Однако если право собственности на объект недвижимого имущества возникло или прекратилось в течение отчетного периода, то сумма налога за налоговый период и авансового платежа за отчетный период определяется исходя из количества полных месяцев владения им. Формулы для расчета такие:

АП = Налоговая база × ¼ × Налоговая ставка × Количество полных месяцев владения объектом недвижимости в отчетном периоде/3

НнИ = Налоговая база × Налоговая ставка / Количество полных месяцев владения объектом недвижимости в году/12

О порядке исчисления количества полных месяцев владения в 2015-2016 гг можно прочитать в статье «Один день владения кадастровым объектом может стоить налога за месяц».

 

Шаг 7. Уточните, имеете ли вы право на льготу, уменьшающую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

 

Если вы имеете право на льготу, то уменьшите на ее величину сумму исчисленного авансового платежа (налога) за отчетный (налоговый) период.

 

Процедура расчета окончена.

 

О перечислении налога (авансовых платежей) см. в нашем материале «Как перечислить в бюджет налог на имущество (авансовые платежи)» 

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения