Подписывайтесь на новости
Присоединяйтесь к нам в соц. сетях:

Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости

Налог на имущество с кадастровой стоимости рассчитывается для всех налогоплательщиков вне зависимости от применяемой системы налогообложения. Как правильно рассчитать налог с кадастровой стоимости? Какую ставку применять? Где узнать стоимость объекта налогообложения? Какие льготы предусмотрены для этого налога? Рассмотрим последовательность определения налога, рассчитываемого от кадастровой стоимости.  

Закон региона о налоге на имущество от кадастровой стоимости

Возможность уплаты налога по кадастровой стоимости в регионе вводится законом субъекта РФ. Такой закон может быть принят только после утверждения результатов определения кадастровой стоимости недвижимости (п. 2 ст. 372, п. 2 ст. 378.2 НК РФ).

Например, в Москве особенности определения налоговой базы в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяет Закон г. Москвы от 05.11.2003 № 64 "О налоге на имущество организаций".

Если закона нет, то процедура расчета для вас закончена.

Перечень объектов, облагаемых от кадастровой стоимости

Недвижимость, подлежащая обложению налогом, должна быть включена в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень формирует уполномоченный орган исполнительной власти вашего субъекта РФ (пп. 1 п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Перечень на текущий год должен быть сформирован не позднее 1 января. Он направляется в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимости и размещается на официальном сайте исполнительного органа или на сайте субъекта РФ.

Обратите внимание, в перечне приводится конкретный объект недвижимости (например, здание), с указанием его кадастрового номера, полного адреса и кода КЛАДР. Если свою недвижимость в перечне вы не обнаружили, процедура расчета закончена.

Подробнее о том, какие объекты могут войти в перечень, читайте в материале «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости?».

Величина кадастровой стоимости, необходимой для расчета

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом (п. 2 ст. 375 НК РФ). Следовательно, уплата налога возможна только если эта стоимость определена. Если нет, обязанность по уплате налога у вас не возникнет в связи с отсутствием налоговой базы (п. 2 ст. 375, подп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).

После того, как вы установили кадастровую стоимость, можно переходить к определению налоговой базы и расчету налога (авансовых платежей).

О том, где можно выяснить величину нужной кадастровой стоимости, читайте в статье «Как узнать кадастровую стоимость имущества?».

Определение налоговой базы

Если вы – собственник всего объекта недвижимости, то налоговая база по налогу равна его полной кадастровой стоимости.

Если вам принадлежит часть объекта, а кадастровая стоимость определена для него в целом (например, помещение в здании), налоговой базой будет доля кадастровой стоимости исходя из доли площади помещения в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

См. также «Как платить налог по «кадастровому» имуществу в общей собственности?».

Например, вам принадлежит помещение, площадью 300 кв. м в здании площадью 3 000 кв. м. Кадастровая стоимость здания 30 млн. руб.

Тогда налоговая база по вашему помещению составит 3 млн руб. (30 млн × 300 / 3 000).

Какой может быть ставка?

Ставки налога на имущество устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 380 НК РФ).

При этом ставка по «кадастровой» недвижимости, начиная с 2016 года, не может быть больше 2%, независимо от региона (п. 2 ст. 380 НК РФ).

Рассмотрим как правильно осуществить расчет налога на имущество по кадастровой стоимости.

С 2022 года стал обязательным ФСБУ 25/2018 "Бухгалтерский учет аренды". Как это влияет на расчет налога на имущество? Переходите в Готовое решение от КонсультантПлюс и читайте о новшествах. Это бесплатно. 

Расчет налогового платежа

Сумма налога за год определяется по формуле:

НнИ = Налоговая база × Налоговая ставка

Если в вашем регионе установлены отчетные периоды и уплата авансовых платежей, платеж за отчетный период (например, за 1 квартал) нужно рассчитать исходя из ¼ кадастровой стоимости (доли стоимости) объекта (подп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ):

АП = Налоговая база × ¼ × Налоговая ставка

В этом случае сумма налога к уплате по итогам года будет равна разнице между исчисленной суммой налога за год и суммой уплаченных авансовых платежей.

ВАЖНО! С 2024 года налог на имущество уплачивается строго в виде ЕНП. Платежки на отдельные КБК не принимаются.

В 2024 году сроки уплаты авансов по налогу на имущество (при условии их наличия):

  • 1 квартал - до 02.05.2024 (перенос с выходного 28 апреля);
  • полугодие - до 29.07.2024 (перенос с выходного 28 июля);
  • 9 месяцев - до 28.10.2024.

Налог за 2023 год нужно заплатить до 28.02.2024, налог за 2024 год до 28.02.2025.

Подробнее о сроках уплаты налога на имущества и образец платежки можно найти в нашей статье

ВАЖНО! Сдавать за 2023 год декларацию по налогу, рассчитанному по кадастровой стоимости, не требуется. Но до 26.02.2024 нужно подать по нему уведомление.

Пример

Кадастровая стоимость объекта недвижимости равна 10 млн руб. Ставка налога – 1,5%. Тогда:

  • годовая сумма налога составит 150 000 руб. (10 000 000 × 1,5%);
  • авансовые платежи по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев будут равны 37 500 руб. (10 000 000 × ¼ × 1,5%);
  • сумма налога к уплате по итогам года – 37 500 руб. (150 000 – 3 × 37 500).

Однако если право собственности на объект недвижимого имущества возникло или прекратилось в течение отчетного периода, то сумма налога за налоговый период и авансового платежа за отчетный период определяется исходя из количества полных месяцев владения им. Формулы для расчета такие:

  • для авансовых платежей:

АП = Налоговая база × ¼ × Налоговая ставка × Количество полных месяцев владения объектом недвижимости в отчетном периоде/3;

  • для полной суммы налога за год:

НнИ = Налоговая база × Налоговая ставка / Количество полных месяцев владения объектом недвижимости в году/12.

Полным месяцем владения с 2016 года считается тот, в котором право на объект возникло до 15 числа или утрачено после 15 числа (п. 5 ст. 382 НК РФ).

ПРИМЕР расчета от КонсультантПлюс, если кадастровая стоимость изменилась в течение года: 
У организации есть в собственности здание, которое облагается по кадастровой стоимости. Ставка налога в регионе, где расположено это здание,- 2%. На 1 января кадастровая стоимость здания была 100 000 000 руб. Весной организация демонтировала небольшую часть здания, после чего его площадь уменьшилась. Сведения об измененной площади внесли в ЕГРН 10 июня. После изменений кадастровую стоимость определили в размере 90 000 000 руб. Организация рассчитает налог на имущество так... См. продолжение примера в КонсультантПлюс. Пробный доступ к КонсультантПлюс бесплатен.

Применяем льготы

Если вы имеете право на льготу, предусмотренную в отношении начисляемого налога гл. 30 НК РФ или законом региона, то у вас есть возможность либо вообще не платить этот налог, либо уменьшить его величину. Документы, подтверждающие право на льготу, необходимо будет представить в ИФНС.

Итоги

Налог на имущество по кадастровой стоимости рассчитывается всеми налогоплательщиками вне зависимости от применяемой системы налогообложения. О том как правильно рассчитать величину налога к уплате мы рассказали в данной статье.

Добавить в закладки
Вопросы по этой теме
Если вы не нашли ответ, то задайте вопрос нашему профессиональному сообществу на форуме.
Как платить налоги и взносы с 1 января 2024 года?
C 1 января 2024 года доступен только один способ уплаты налогов и взносов – с помощью платежного поручение на перечисление единого налогового платежа и подачи уведомления по...
Ваши вопросы
20 февраля 2024 15:54
Постоянная ссылка
Здравствуйте!
Вопрос: Надо ли платить налог на имущество (ООО, УСН (доходы), если его-основного средства нет в Перечне объектов недвижимого имущества,...?
Ответить
20 февраля 2024 23:54
Постоянная ссылка

Нет, если объекта нет в перечне облагаемых по кадастровой стоимости Вы не должны платить налог на имущество.

Ответить
29 декабря 2022 09:01
Постоянная ссылка
У меня есть коммерческая недвижимость с кадастровой стоимостью, при этом использование этой недвижимости только 30%.
Вопрос: можно пересмотреть налог на имущество, если используется в коммерции только часть объекта недвижимости?
Ответить
31 октября 2022 13:28
Постоянная ссылка
Добрый день. у меня стоит налоговая ставка 0.30 на имущественный налог высчитывается по кадаст ст-ти или по инвентариз-й ? пришел налог и сумма больше чем за тот год хотя ставка не изменилась Почему? Спс
Ответить
6 апреля 2021 10:57
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Заполнила строку с кодом 020 Раздела 3 (заполняется в отношении помещений, кадастровая стоимость которых не определена, но есть кадастровая стоимость здания , куда входит это помещение). Теперь не пойму как заполнить строку с кодом 015 Раздела 3, ведь кадастрового номера помещения у меня нет, но при этом кадастровый номер является обязательным реквизитом при заполнении раздела 3 декларации .
Ответить
6 апреля 2021 15:09
Постоянная ссылка
В строке 020 указывается кадастровая стоимость помещения исходя из его доли в общей площади здания (пп. 5 п. 7.2 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций). Показатель доли отражается в строке 035 (пп. 7 п. 7.2 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество организаций).
Ответить
6 апреля 2021 16:22
Постоянная ссылка
Сергей, да , согласна, доля отражается в строке 035, я ее отразила. Но сложность в том, что у меня нет кадастрового номера, который нужен в строке 015. Поэтому и возникает вопрос , а вообще ли я правильно сделала и нужно ли было считать гараж , который является частью здания по кадастровой ст-ти, если у этого гаража нет ни кадастрового номера ни кадастровой ст-ти
Ответить
6 апреля 2021 19:20
Постоянная ссылка
По строке с кодом 015 указывается:

кадастровый номер здания (строения, сооружения) - в случае указания в строке с кодом 014 кода вида сведений "1";

кадастровый номер помещения (гаража, машино-места) - в случае указания в строке с кодом 014 кода вида сведений "2";

Кадастровый номер здания всего есть? Полагаю, нужно поставить его.

Вообще лучше перенести обсуждение на форум
Ответить
4 февраля 2021 12:16
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Прошу подсказать как правильно отразить в декларации по налогу на имущество в случае продажи 1/2 доли недвижимости в течении 1 календарного(отчетного) года. Нужно ли создавать дополнительный раздел 3.Налог на имущество рассчитывался исходя из кадастровой стоимости объекта.
Ответить
4 февраля 2021 14:53
Постоянная ссылка
После продажи право собственности на имущество общего пользования автоматически стало долевым. Доля рассчитывается пропорционально площади оставшихся в собственности помещений и общей площади (Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 64).
Нужно если указанное имущество входит в состав имущества облагаемого по кадастровой стоимости согласно Вашего местного законодательства. Более развернутый ответ вы может получить задав вопрос на форуме
Ответить
27 января 2021 00:12
Постоянная ссылка
Добрый вечер! Подскажите пожалуйста, Администрация поселения приняла на учет новый объект недвижимости "Дом культуры" 14 декабря 2020 года. 11.01.2021 года передаёт "Дом культуры" в МКУ. Какими проводками пользоваться при постановки на учет в Администрации поселения. Какими проводками передать имущество в МКУ. Как рассчитать налог на имущество и за какой срок платить.
Ответить
27 января 2021 22:34
Постоянная ссылка
Боюсь, не могу вам помочь. Попробуйте задать свой вопрос на нашем форуме. Вдруг кто-то из экспертов знаком со спецификой передачи имущества в МКУ.
Ответить
22 января 2021 13:12
Постоянная ссылка
Добрый день!
Наше имущество учитывается по кадастровой стоимости. Стоит на учете в Московской области. Подскажите по какой ставке налога вести расчет за 2020 год и 2021 год? И в какие сроки уплачивать авансовые платежи в 2021 году? Спасибо заранее.
Ответить
23 января 2021 21:20
Постоянная ссылка
Есть закон московской области о налоге на имущество организаций N 150/2003-ОЗ. Вам нужно обратиться к нему. Ставки установлены как 1,7 и 1,8 для 2020 и 2021 г. соответственно. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Ответить
21 февраля 2019 14:29
Постоянная ссылка
Здравствуйте. Прошу расщетать налог на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге в 2018 году. Кадастровая стоимость жилого дома -397096334.00 руб, доля в праве 1/888. Налоговая ставка за 2017 год была- 0,25. Какова в 2018 будет? Коэффициент налогового периода 2017 -0,4. Спасибо.
Ответить
Ваш вопрос
Отправить