Особенности применения ЕНВД для кафе и ресторанов

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту

ЕНВД кафе и рестораны применяют довольно активно. Однако для ресторанов и кафе ЕНВД возможен при выполнении ряда условий, о которых будет рассказано в нашей статье.

 

Особенности деятельности общественного питания

Кафе на ЕНВД

Ресторан на ЕНВД

 

Особенности деятельности общественного питания

Согласно подп. 8, 9 п. 2 ст. 346.26 НК услуги общественного питания оказывают организации или ИП, имеющие торговые объекты, оборудованные надлежащим образом. Они могут иметь торговые залы или обходиться без них. К этой категории помещений и объектов относят множество заведений: рестораны, закусочные, кафетерии, кафе и некоторые другие.

К данной деятельности проявляет интерес не только ИФНС, но и специалисты санэпидемслужбы. Это связано с потреблением посетителями пищевых продуктов (приготовленных блюд, кулинарных и кондитерских изделий, напитков). Санитарные требования к этим заведениям подробно описаны в ГОСТ Р 50762-2007. В нем оговорены не только требования к самим помещениям и прилегающей к ним территории, но и к отделке зданий и внутренних помещений, мебели, посуде и т.д.

К элитным заведениям общепита относят рестораны. Они предлагают большой ассортимент эксклюзивных блюд, алкогольных и прохладительных напитков, различных кондитерских изделий, а также покупных товаров, в том числе табачных. Все это сочетается с высококачественным обслуживанием и организацией для посетителей отдыха и различного рода развлечений.

Кафе, в сравнении с рестораном, имеет более ограниченный ассортимент, хотя и здесь могут быть фирменные блюда. Кафе также предлагают кулинарные, кондитерские изделия собственного изготовления и покупные – алкоголь и напитки различного вида (прохладительные, соки, коктейли). В кафе могут быть организованы развлекательные и культурные мероприятия.

Основным требованием применения ЕНВД к этим заведениям является наличие зала для обслуживания посетителей с площадью не больше 150 м2 (подп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК). Это может быть отдельное здание (или его часть), оборудованное для приема готовой пищи и для проведения досуга.

Об обязанностях вмененщика вы узнаете из статьи «Обязанности плательщиков ЕНВД в 2014–2015 годах»

Кафе на ЕНВД

Для оформления торговой точки в качестве кафе нужно встать на учет в ИФНС и подать заявление о налогообложении этой деятельности ЕНВД. Это делают по месту расположения кафе в течение 5 дней со дня его открытия. При оказании услуг общепита также нужно подать уведомление в территориальный орган Роспотребнадзора (постановление Правительства РФ от 16.02.13 г. № 122).

О получении уведомления об использовании ЕНВД см. статью «Как получить уведомление о применении ЕНВД?»

Основополагающими требованиями для использования ЕНВД при занятии данной деятельностью являются:

  1. Наличие свидетельства о собственности на помещение для данного объекта общепита. Возможно также взятие его в аренду с оформлением соответствующих правоустанавливающих документов (письмо Минфина от 20.03.07 г. № 03-11-04/3/72).
  2. Создание обстановки в кафе для потребления продукции.
  3. Для применения ЕНВД является несущественным, изготовлена кулинарная продукция по месту ее реализации или нет. Главным при этом считается ее продажа через собственную торговую сеть.
  4. Площадь зала для обслуживания посетителей — не более 150 м2.
  5. Число работающих не должно превышать 100 человек.
  6. В месте, где ведется данная деятельность, властями разрешено применять ЕНВД.

В постановлении ФАС ЗСО от 14.04.09 г. № Ф04-2196/2009 указано, что кулинарная продукция кафе собственного изготовления может доставляться потребителю, т.е. подпадает под ЕНВД. Реализация алкогольной и табачной продукции в кафе и ресторане также относится к услугам общепита и облагается ЕНВД.

Подробнее об условиях применения ЕНВД см. статью «Кто может применять ЕНВД (порядок, условия, нюансы)?»

При налогообложении деятельности кафе ЕНВД применяют физический показатель «квадратный метр», которым определяют площадь зала для обслуживания посетителей. Базовая доходность для предприятий общепита — 1 000 руб. за м2. Помещения кафе должны быть оборудованы не только для приема пищи, но и для проведения отдыха и культурных мероприятий. Для подсчета площади в целях определения возможности применения вмененки нужно исключить помещения для кухни, подсобные помещения (гардероб, склад), место кассира. Все данные по площадям отдельных помещений должны быть отражены в правоустанавливающих или инвентаризационных документах. К ним относят:

  • документы о приобретении здания или технический паспорт на него;
  • планы помещений;
  • договор аренды с указанием помещений и их площади;
  • другие документы, поясняющие планировку помещений.

Ресторан на ЕНВД

По сравнению с кафе рестораны имеют расширенный ассортимент блюд, повышенный уровень обслуживания, богатый интерьер залов. При этом условия применения ЕНВД в ресторанном бизнесе и в кафе аналогичны.

О нюансах работы предпринимателей на ЕНВД читайте в статье «ЕНВД в 2014–2015 годах для ИП: особенности вмененки»

Согласно ст. 346.27 НК площадки для проведения отдыха и культурных мероприятий нужно учитывать при подсчете площади зала обслуживания. Если же эти площадки обособлены от зала обслуживания посетителей, то их площадь не включают в расчет (письмо Минфина от 26.03.10 г. № 03-11-06/3/46).

При этом следует учесть:

  1. При нахождении в зале обслуживания мест для отдыха или досуга (оркестровой сцены, танцплощадки и других объектов для отдыха), не выделенных перегородками, площадь зала считается полностью с этими площадками.
  2. При обособлении перечисленных объектов площадь зала считается без них.
  3. В случае использования нескольких залов в одном здании с различными функциями (например кафе, ресторан, пивной ресторан) нужно, чтобы:
  • эти залы были обособлены;
  • каждый объект имел собственные меню и ККТ;
  • был свой штат работников и режим работы;
  • имелись отдельные помещения для работы с продуктами;
  • имелись раздельные сметы на продукцию;
  • результаты работы подсчитывались отдельно.

О новшествах НК РФ, коснувшихся вмененки, см. статью «Изменения по ЕНВД в Налоговом кодексе (2014–2015)»

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения