Порядок и сроки уплаты ЕНВД в 2015–2016 годах

РаспечататьВ избранноеОтправить на почту
Комментариев (2)

Срок уплаты ЕНВД зафиксирован в Налоговом кодексе РФ. Каковы порядок и сроки уплаты ЕНВД, особенности уплаты единого налога в нестандартных ситуациях и позиция судебных органов в таких случаях, рассматривается в данной статье.

 

Срок уплаты единого налога (2015–2016 годы)

Порядок уплаты ЕНВД в случае приостановления (прекращения) деятельности

Уплата ЕНВД: судебная практика

 

Срок уплаты единого налога (2015–2016 годы)

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие в своей деятельности единый налог на вмененный доход, обязаны по итогам налогового периода подавать в налоговую инспекцию декларацию и производить уплату данного налога.

В соответствии с НК РФ, а именно ст. 346.32, налогоплательщики должны представить налоговую декларацию до 20-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным периодом.

Сроки уплаты ЕНВД также указаны в НК РФ. В п. 1 ст. 346.32 НК РФ отмечено, что уплата ЕНВД должна быть произведена до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за налоговым периодом.

Порядок уплаты ЕНВД в случае приостановления (прекращения) деятельности

В рамках современной предпринимательской деятельности бывают ситуации, когда по каким-либо причинам деятельность в налоговом периоде приостанавливалась либо прекращалась в зависимости от решения руководителя. В связи с этим у организаций и предпринимателей возникают сомнения относительно того, стоит ли уплачивать ЕНВД за данный период.

Обязанность подавать декларацию по ЕНВД и уплачивать налог возникает у налогоплательщиков, которые зарегистрированы в налоговых органах как лица, осуществляющие «вмененную» деятельность. Необходимо выяснить, сохранялся ли на момент приостановления (прекращения) деятельности за организацией или индивидуальным предпринимателем данный статус.

Чтобы быть плательщиком вмененного налога, необходимо одновременно соблюдать следующие два условия (пп. 1, 2 ст. 346.28 НК РФ):

  • осуществлять деятельность, подпадающую под ЕНВД согласно нормам НК РФ и местного законодательства;
  • быть зарегистрированным в налоговом органе в качестве плательщика вмененного налога.

Когда приостанавливается (прекращается) деятельность, фактически нарушается первое обязательное условие, и налогоплательщик перестает получать доход. Такая ситуация может ввести в заблуждение по поводу необходимости уплаты налога. Но в ст. 346.28 НК РФ описан процесс прекращения деятельности на ЕНВД, следовательно, до окончания данной процедуры организация или индивидуальный предприниматель остается «вмененщиком».

Таким образом, после прекращения деятельности на вмененке необходимо подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета как плательщика ЕНВД. И только после снятия с учета можно перестать платить единый налог (ст. 346.28 НК РФ).

Пока организация или индивидуальный предприниматель состоит на учете как плательщик ЕНВД, не имеет значения, получен или не получен фактический доход, поскольку налог рассчитывается с вмененного, т.е. потенциально возможного дохода (ст. 346.27, 346.29 НК РФ).

Подробнее о порядке снятия с учета ЕНВД читайте в статье «Снятие с учета ЕНВД в 2014–2015 годах: условия и сроки»

Уплата ЕНВД: судебная практика

Судебные органы рассматривают спорные ситуации относительно обязанности уплаты ЕНВД за налоговый период при приостановлении или прекращении «вмененной» деятельности.

ВАС РФ отметил, что приостановление деятельности на время не является основанием для освобождения юридического лица от выполнения обязанностей, возложенных на него как на плательщика ЕНВД, и уплаты вмененного налога (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157). Данная позиция применима к случаям, когда ведение деятельности на ЕНВД приостановлено (за исключением случаев прекращения деятельности в связи с утратой физических показателей).

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели утрачивают обязанность подавать декларацию и уплачивать ЕНВД только после снятия с учета в налоговых органах в качестве плательщиков налога. В других случаях обязанность по уплате сохраняется.

О налоговых последствиях в случае приостановлении «вмененной» деятельности читайте в статье «Правомерно ли требование об уплате ЕНВД, если деятельность не велась»

 

 

Получать уведомления о важных налоговых изменениях

Оформить подписку

 

Комментарии (2)

Комментарий к статье:  Порядок и сроки уплаты ЕНВД в 2015–2016 годах
19.10.2016 17:15:13

Уточнили фразу - до 20 числа включительно. Спасибо за внимание к нашим материалам!

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения
Комментарий к статье:  Порядок и сроки уплаты ЕНВД в 2015–2016 годах
18.10.2016 12:35:00

Срок сдачи декларации ЕНВД не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. А не до 20 числа.

Цитировать и ответить

Оставить комментарий

Заголовок:
Ваш комментарий: *
Ваше имя: *
Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения

Оставить комментарий

Получить e-mail уведомление об ответе
Поля, отмеченные *, обязательны для заполнения