Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога

Новшества уплаты и зачета налогов с 2023 года

Правила осуществления зачета переплаченных налогов описаны в ст. 78 НК РФ.

Откуда берется переплата и как ее выявляют, узнайте здесь.

С 2023 года ст. 78 НК РФ претерпела революционные изменения. Был введен в действие единый налоговый счет и единый налоговый платеж. Один из пунктов нового порядка заключается в автоматическом зачете налогов между собой. Суть ЕНС в том, что налогоплательщик перечисляет на него денежные средства, а налоговый орган по срокам уплаты списывает с него сумму, указанную в декларациях, расчетах и уведомлениях. Таким образом возникновение переплаты по одному налогу и одновременно недоимки по другому налогу технически невозможно. 

Между тем согласно ст. 78 НК РФ доступны следующие варианты распоряжения путем зачета положительным сальдо ЕНС:

• зачет в счет уплаты налогов третьего лица;
• зачет в счет уплаты конкретного налога (применяется для уменьшения УСН и патента на страховые взносы ИП за себя);
• зачет в счет исполнения решений налогового органа;
• зачет в счет погашения задолженности, не учтенной в совокупной обязанности налогоплательщика. 

Форма заявления о распоряжении путем зачета утверждена приказом ФНС от 30.11.2023 № ЕД-7-8/1133@. Вы можете скачать бланк и образец такого заявления бесплатно, кликнув по картинке ниже: 

Заявление о зачете денежных средств, перечисленных в бюджет в качестве единого налогового платежа организации (ИП) Скачать

Зачет суммы положительного сальдо ЕНС производится в течение одного дня с момента получения заявления налоговым органом. 

Если положительного сальдо ЕНС недостаточно для исполнения распоряжения о зачете, то зачет производится на имеющуюся сумма, а на остаток налоговики присылают сообщение об отказе в зачете по форме, утвержденной приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.  

Как работал зачет налогов до 2023 года

До 01 октября 2020 года было разрешено зачитывать налоги одного вида (при этом КБК и вид бюджета — получателя налоговых платежей роли не играли):

• переплату по федеральному налогу (прибыль, НДС и др.) — в счет уплаты любого федерального налога;
• переплату по региональному налогу (имущество, транспорт и др.) — в счет уплаты любого регионального налога;
• переплату по местному налогу (например, земельному) — в счет уплаты этого налога.

Использовать зачетную процедуру возможно было также в отношении переплаченных страховых взносов. С 2017 года допускается проводить зачет только внутри страхвзносов одного вида (например, переплату по взносам в ПФР разрешается зачитывать только в счет предстоящих платежей по ним же).

С 01.10.2020 правила зачета налогов поменялись. Вид налога: федеральный, региональный или местный уже не имеет значения. Зачесть можно любой налог в счет любого налога, независимо от бюджета его зачисления. 

Чтобы провести зачет, вам необходимо позаботиться о направлении контролерам заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога. Как это сделать, расскажем в следующем разделе.

Заявление о зачете: форма и образец (до 2023 года)

Переплаченную в бюджет сумму может найти сам налогоплательщик или надзорный орган. Если первыми ее нашли контролеры, они вам обязаны об этом сообщить письменно в течение 10 дней со дня установления факта переплаты (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Скачать бланк

Если же переплаченную сумму вы нашли самостоятельно, для проведения зачета нужно отправить налоговикам заявление. С 23.10.2021 нужно использовать форму из приказа ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ в редакции приказа ФНС от 17.08.2021 № ЕД-7-8/757@. Скачать ее можно бесплатно, кликнув по картинке ниже.

Бланк заявления о зачете налога Скачать

О правилах оформления заявления на возврат налоговой переплаты читайте здесь.

Образец заполнения заявления вы можете увидеть в КонсультантПлюс, оформив пробный доступ:

Заявление рассматривается контролерами, а результат сообщается налогоплательщику:

• в течение 10 дней с того дня, когда оно им поступило;
• со дня подписания акта сверки по налогам (если сверка инициирована вами).

Что делать, если инспекция отказала в зачете или провела его с опозданием, узнайте в КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Ознакомьтесь с регламентированной формой ответа налоговиков.

Скачать форму

Зачет производится работниками той ИФНС, в которой вы зарегистрированы.

Итоги

Чтобы зачесть переплаченные налоговые суммы, оформите заявление. После рассмотрения инспекторами заявления о зачете суммы излишне уплаченного налога они примут соответствующее решение и сообщат вам о нем. Формы документов, участвующих в документообороте процедуры зачета, утверждены нормативными актами налогового ведомства.