Вышло долгожданное письмо ФНС по данному вопросу (письмо от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@).
Согласно новым правилам взносы берутся в уменьшение налога по УСН в том периоде, на который приходится нормативный срок, а не фактическая дата их уплаты.
В ведомстве заявили, что ИП имеют право в 2023 году уменьшить налог (авансы) по УСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. за расчетный период 2023 года, срок уплаты которых приходится на 1 июля 2024 года. И обратили внимание, что повторно эта сумма в уменьшение УСН в 2024 году не берется.
ВАЖНО! В первую очередь эти разъяснения касаются предпринимателей, которые уже превысили лимит дохода в 2023 году и уже перечислили часть или весь допвзнос 1% за 2023 год. Пересчитывать и доплачивать авансы по УСН из-за изменения правил им не придется. Но заметим, что в письме ФНС прямо про уплативших взносы не говорится. Значит, есть основания предположить, что выбрать в этот раз период могут все ИП. Но, как говорится, это не точно. Теперь нужно пояснение к разъяснениям.
Также налоговики подтвердили, что для уменьшения УСН на взносы никаких заявлений о зачете не требуется. Не обязательна и переплата на КБК ЕНП или КБК взносов.
Аналогично вопрос решается при ПСН.
Напомним, что ранее ФНС в своем телеграм-чате уже разрешила уменьшить УСН (ПСН) на допвзносы за 2023 год тем ИП, которые закрываются в 2023 году. Объяснялась эта возможность тем, что при закрытии ИП взносы подлежат уплате не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета:
Посчитать взносы при закрытии ИП вам поможет готовое решение от «КонсультантПлюс». Пробный доступ к системе бесплатный.
Если взносы 1% плачу в 2024 году, то все же имею право уменьшит налог УСН6％ за 2023 год? и если сумма фиксированных взносов (45842) и дополнительных (5500), полностью покрывает налог УСН6％, то в разделе 1 НД за 2023 год ставлю 0?
Доход за год 850000.
1% с превышения доходов над 300 тыс. руб. за 2023 год считаются подлежащими уплате как в 2023 году, так и в 2024 году. Поэтому на эти взносы Вы смело можете уменьшить налог за 2023 год.
О том, как заполнить декларацию по УСН, мы рассказывали здесь.
а если в 4 квартале нет выручки и авансы оплачены в полном размере, то подав НД будет положительное сальдо, которое можно учесть потом ?
и что значит подлежит оплате в данном периоде - за промежуток года на которую приходится дата оплаты? а если за данный период - т.е. оплатить можно потом но указав прошлый период ?