С 2025 года не применяющие освобождение от НДС упрощенцы могут (с учетом своего уровня доходов) выбирать по каким ставкам платить НДС:
- общим 20% и 10%;
- пониженным 5% и 7%.
Когда упрощенец исполняет отдельные обязанности налогового агента по НДС, он использует расчетную ставку налога.
Расчетными являются ставки 20/120 и 10/110. А с 2025 года также 5/105 и 7/107 (п. 4 ст. 164 НК РФ, подп. а п. 5 ст. 2 закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Какую из них использовать для «агентского» НДС? В п. 11 Методических рекомендаций по НДС для УСН ФНС говорит, что при исчислении НДС налогоплательщиком УСН — покупателем в качестве налогового агента ставки 5 и 7% не применяются. Значит, «агентская» ставка — 20/120. И она для всех плательщиков УСН, включая освобожденных от НДС.
Если вы еще не до конца разобрались, как нужно уплачивать и учитывать НДС при УСН с 2025 года, рекомендуем материалы КонсультантПлюс. Например, это готовое решение. Пробный доступ можно получить бесплатно.