Как учитывать доход при получении в 2026 году оплаты за услуги прошлых лет
На УСН доходы признаются кассовым методом — на дату поступления денег (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому неважно, когда фактически были оказаны услуги: если оплата за них поступила в 2026 году, вся сумма включается в доходы 2026 года — независимо от того, относится она к 2023, 2024 или 2025 году, подтвердил Минфин письмом от 07.08.2026 № 03-07-11/68757.
Влияет ли эта сумма на лимит по НДС на УСН
Да. С 1 января 2026 года предельный размер доходов, при котором плательщик на УСН освобождается от исполнения обязанностей плательщика НДС, снижен до 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Суммы, поступившие в 2026 году за услуги прошлых лет, учитываются в 2026 году как при определении этого лимита (п. 1 и 5 ст. 145 НК РФ), так и при определении права на пониженные ставки НДС 5% или 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ) — независимо от периода фактического оказания услуг, говорится в письме.
Подписывайтесь на нас удобным способом и смотрите полезный контент.
Нужно ли платить НДС с оплаты, поступившей в 2026 году за услуги прошлых лет
Здесь ответ зависит от года оказания услуг. Момент определения налоговой базы по НДС — наиболее ранняя из дат: отгрузка (оказание услуг) либо оплата (п. 1 ст. 167 НК РФ). Если этой более ранней датой оказалась дата оказания услуги, повторно налоговая база при получении оплаты не определяется.
Если в 2025 году упрощенец исполнял обязанности плательщика НДС, налоговая база уже была определена на дату оказания услуг. Повторно суммы, полученные в 2026 году за услуги 2025 года, в базу по НДС не включаются.
Если в 2025 году упрощенец был освобожден от обязанностей плательщика НДС, эти суммы в 2026 году в базу по НДС тоже не включаются, так как НДС в принципе не начислялся.
А платежи за услуги, оказанные в 2023 и 2024 годах, вообще не облагаются НДС: в эти годы лица на УСН плательщиками НДС не признавались, оснований для налога нет независимо от того, когда пришли деньги.
Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС, подробно разобрано в готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ бесплатный. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.